Реклама на портале

Оптимизация налоговых расходов. Методы полностью легального бизнеса и оптимизации налогов

В данной статье мы постараемся максимально раскрыть тему того, какие законные (легальные) способы снижения налогов (схемы) существуют и как ими можно воспользоваться. Как известно, постоянная необходимость выплаты налоговых обязательств существует как у простых граждан страны, так и у всех индивидуальных предпринимателей и бизнесменов. Многие предприниматели жалуются на слишком высокий уровень налогов, которые им следует платить, считая, что такая нагрузка лишает их большей части дохода. Но уровень налоговых выплат, оказывается, можно сократить. Для этого необходимо лишь правильно определится с выбором системы налогообложения, а также изучить все необходимые требования и законы. Следует учесть, что для каждого вида деятельности, налогового режима и особенностей бизнеса снизить налоговую нагрузку можно различными способами. Именно эти способы мы далее и рассмотрим.

Как часто принято говорить особенно в налоговых и федеральных службах: заплатил налоги – можешь быть спокоен . Нельзя сказать, что индивидуальный предприниматель, который весь месяц упорно трудился на получение дохода, будет чувствовать себя спокойно после того, как отдаст большую часть честно заработанных денег в счет выплаты налогов. Поэтому говорить о сто процентной верности данного тезиса в принципе неправильно. Однако, не смотря ни на что, выплата налоговых обязательств – это обязательная и важная обязанность и бизнесмена и обычного жителя страны, поэтому подходить к этому приходится, как к неизбежному процессу. Все средства, которые граждане направляют на уплату налогов, направляются в бюджет страны, а далее расходуются на нужды инфраструктуры и социальные потребности страны. При всем этом, наверное, каждый предприниматель хотел бы хоть немного сократить расходы на выплаты налогов. Ознакомимся с тем, какие легальные способы снижения суммы налога могут быть использованы в той или иной системе налогообложения. Рассмотрим три системы налогообложения: общая система, упрощенная система налогообложения, а также предприниматели, работающие по системе единого налога на вмененный доход.

Как снизить налоговую нагрузку на ОСНО?

, в налоговом кодексе страны не имеет какого-либо отдельного раздела или главы, чего нельзя сказать об упрощенной системе. Ведь ОСНО представляет собой не какую-то определенную последовательность налоговых выплат со льготами и отдельными правилами, а стандартный набор тех налогов, которые указаны в законодательстве. То, какие именно налоги это будут, зависит от деятельности, которую ведет предприниматель. Для налогоплательщиков по ОСНО обязательным является налог на прибыль, который только в определенных случаях может быть заменен налогом на доход физических лиц для предпринимателя, налог на добавочную стоимость или же налоги на транспорт или имущество, если таковые имеются.

Для того, чтобы налоговая нагрузка стала меньше для предпринимателей, работающих по этой системе налогообложения, необходимо четко контролировать все правила и способы, которые появляются в законодательстве для того, чтобы получить какие-либо льготные условия или налоговый вычет. Помимо этого, предпринимателю следует наблюдать за тем, чтобы как можно большую часть средств отнести к статье расходов, для того, чтобы уменьшить налоговые обязательства от доходов на основе увеличения затрат. Такую возможность имеют все индивидуальные предприниматели, а также юридические лица, которые используют общую систему налогообложения при ведении деятельности. Здесь необходимо уточнить тот факт, что, не смотря на совпадение налоговых обязательств для всех субъектов, ставки по ним могут быть различными. Итак, рассмотрим, какие же налоги обязаны выплачивать те юридические лица, которые работают с использованием общей системы налогообложения:

В первую очередь, это налог на прибыль предприятия, ставка которого составляет двадцать процентов. Как исключение существует ряд льготников, которые выплачивают этот налог по собственной системе;
Налог на добавочную стоимость, сумма которого зависит от деятельности юридического лица и особенности его работы. Это может быть ставка налога ноль процентов, десять или восемнадцать процентов;
Налог, которым облагается имущество юридического лица, составляет не более. чем две целых две десятых процента;
Индивидуальный предприниматель, который работает по общей системе налогообложения, должен выплачивать следующие три налога:
Налог на добавочную стоимость в размере нуля, десяти или восемнадцати процентов в зависимости от особенностей его деятельности;
Налог на доходы физических лиц, ставка которого составляет тринадцать процентов;
Налог на имущество физического лица, сумма которого два процента.

Как видно из приведенного перечня налоговых обязательств ИП и юридических лиц, они весьма похожи, а основное различие заключается в налоговых ставках. У предпринимателя гораздо более низкие налоговые ставки, которые исчисляются с дохода, чем у юридического лица, а также налог на имущество меньших размеров. Из этого следует вывод, что если человек сам хочет организовать бизнес, то для него выгоднее и дешевле будет вести свой бизнес в качестве индивидуального предпринимателя, чем как юридическому лицу. Каждый индивидуальный предприниматель также непременно выплачивает определенные взносы за себя самого, страховые взносы в государственные фонды, начисление которых направлено в фонд трудовой оплаты. Поэтому, перед тем, как выбрать для себя каким образом лучше зарегистрировать свой бизнес, необходимо оценить все за и против.

Следует также оценить и особенности общей системы налогообложения, а именно то, что позволяется относить к расходам. Эта особенность как раз и позволяет снизить налоговую нагрузку путем сокращения объемов НДФЛ для предпринимателей, а налог на прибыль – для юридических лиц. Как заинтересованные лица, налоговые инспекторы всегда очень большое внимание уделяют статье расходов и тому, что включено в эти статьи. Так как чем больше расходов, тем меньшую сумму налоговых выплат произведет налогоплательщик. Далее перечислим те затраты, которые ИП или же юридическое лицо имеют право отнести в статью расходов. Это должны быть затраты, которые отвечают следующим требованиям:

Они должны иметь все необходимые документы, которые подтверждаю тот факт, что расходы имели место, а также первичную документацию;
Это должны быть расходы на хозяйственную деятельность;
Расходы должны быть целесообразны с экономической стороны и проводиться с целью получения дохода и улучшения собственного бизнеса;
Все затраты должны быть проведены предпринимателем непосредственно.

Согласно установленным правилам все затраты, также как и прибыль, подразделяются на два класса. Прямые затраты – те, которые предпринимателю или организации пришлось понести в связи с производством, реализацией или транспортировкой товаров, организацией услуг или работы, которые предоставляет данное предприятие. Непрямые затраты – это те, которые предприниматель понес на прочие расходы. Можно сказать, что чем больше прямых расходов, которые отвечают всем требованиям, предприниматель укажет, тем меньше получится размер его чистой прибыли, что, соответственно, поможет снизить налоговую нагрузку. Для того, чтобы более подробно ознакомится с тем, как правильно представлять расходы при формировании налога на прибыль или доход физических лиц, можно обратится к налоговому кодексу.

Как снизить налоговую нагрузку на упрощенной налоговой системе?

, в отличие от общей системы, расписывается достаточно полно в налоговом кодексе, со всеми ее особенностями, положительными и отрицательными нюансами. Информацию о УСН можно найти в двадцать шестой главе, во второй её части. Представители, как малого, так и среднего бизнеса считают ее наиболее комфортной, о чем говорит то, что ее использование весьма распространенно среди них, и она является самой популярной. Этот факт нельзя считать удивительным ввиду того, что налоговая нагрузка здесь наименьшая, а способ учета и ведения документации наиболее легкий. Перед тем, как предприниматель начнет свою работу по упрощенной системе налогообложения, ему необходимо выбрать один из её типов: или просто доходы или доходы минус расходы. То, какой из этих типов будет выбран, повлияет и на способ ведения отчетных документов и на сам процесс начисления налоговых обязательств. Каждый из типов имеет свой отличный порядок подсчета налоговых начислений, налоговые ставки и базу.

Упрощенное система – это весьма гибкая система налогообложения, главное уделять внимание тому, чтобы она использовалась правильно. В таком случае, возникает ряд возможностей, которые помогут вести контроль налоговой нагрузки на деятельность предприятия. Именно правильное использование данной системы налогообложения может дать возможность индивидуальному предпринимателю, и юридическому лицу сократить количество выплат по налогам. Работая на основе упрощенной системы налогообложения, предприниматель все равно должен вести выплаты не только в налоговую инспекцию, то и платить взносы в государственные фонды, такие как ФОМС, фонд страхования и пенсионный фонд. Если судить по статистическим данным, полученным непосредственно от предпринимателей и юридических лиц, взносы составляют в среднем тридцать процентов от всех тех выплат, которые направляются сотрудникам. Не стоит забывать и о взносе за себя самого, который необходимо заплатить каждому индивидуальному предпринимателю. То, как будут учитываться взносы, зависит именно от того, какой тип упрощенной системы налогообложения предприниматель выберет для себя.

Те индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые остановили свой выбор на УСН-доходы , имеют право на уменьшение суммы налоговых авансовых платежей в размере количества материальных средств, которые были выплачены в счет страховых взносов за период отчетности. Говоря другими словами, предприниматели и юридические лица смогут уменьшить сумму своего единого налога по упрощенке на сумму до пятидесяти процентов (если есть работники) . Сначала ходили слухи о том, что в этом году это правило будет изменено, однако власти не приняли такого решения. Если предприниматель работает сам и не имеет подчиненных, то ему можно учесть материальные средства, которые он внес сам за себя, в полном объеме, то есть сто процентов . Из этого следует, что ИП, доход которого не высокий, может поступить таким образом, чтобы избежать любых выплат по единому налогу.

Те бизнесмены, которые выбирают для себя упрощенную систему налогообложения – доходы минус расходы , могут позволить себе учитывать все взносы в стопроцентном масштабе, как расходную статью, когда будет рассчитываться налоговая база. Но, собственно говоря, такие же правила действуют и при общей системе налогообложения. Существует мнение, что если правильно веси подсчеты и соблюдать все льготы и правила, то сумма налоговых обязательств может быть аналогична при любом из типов упрощенной системы налогообложения. Если верить специально разработанным формулам, то в том случае, если расходы составят примерно шестьдесят процентов, это и будет равная налоговая нагрузка. Из этого следует, что если у индивидуального предприниматели объем расходов достаточно велик, то при выборе типа доход-расход нагрузка все же будет меньше. Это суждение имеет чисто теоретический характер и не всегда подтверждается на практическом примере. Получается, что наибольшее значение здесь имеют именно те взносы, которые предприниматели выплачивают в государственные фонды. Допустим, если предприниматель за один квартал заработал триста тысяч рублей, а расходов понес на сто девяносто пять, то по типу доходы, его налог составит всего 6%: тогда 300000*6% получаем 18000, после чего 18000 - 18000/2 и получаем 9000 рублей. По типу доход-расход налог составит 15%, из чего следует: 300000 – 195000 и получаем 105000. 105000*15% и выходит 15750 тысяч рублей.

Но, даже не смотря на это, упрощенка все равно максимально выгодна для представителей малого и среднего бизнеса, так как позволяет наибольшую сумму сэкономить на налоговых обязательствах. Здесь ставки по налогам имеют минимальные значения, намного меньше, чем в общей системе. Если выбирать из двух типов, то большинство предпринимателей все же склоняются к типу доходы, так как здесь вам понадобится выплатить всего шесть процентов от дохода в бюджет страны, а вот при типе доход – расход эта сумма составит пятнадцать процентов. Не смотря на то, что эти налоговые ставки прописаны в налоговом кодексе, они могут быть уменьшены на пять процентов, но только теми субъектами, которые представляют федерацию. Если говорить о юридических лицах, то для них иногда более выгодна система налогообложения с налогом на вмененный доход. Для индивидуальных предпринимателей в некоторых случаях лучше подойдет патентная система. Но все же есть неоспоримые преимущества УСН, например то, что здесь ИП может проводить операции с использованием счет-фактуры при НДС . Если возникнет острая необходимость, то организация или предприниматель, который работает на основе упрощенки, имеет право не платить налог на добавочную стоимость.

Однако в данной системе налогообложения присутствует ряд ограничений и далеко не все предприниматели могут ее использовать. Если общая система налогообложения доступна практически всем, то УСН не могут использовать следующие юридические лица:

Нотариальные конторы и адвокаты;
Банковские и кредитные конторы, ломбарды;
Компании, которые занимаются страхованием;
Организации, связанные с брокерской деятельностью;
НПФ и инвестиционные фирмы;
Мелкие финансовые конторы;
Государственные структуры, а также казенные организации;
Все виды предприятий, которые занимаются азартными или лотерейными играми;
Те организации, которые являются иностранными и владеют суммой большей, чем сто миллионов рублей в основных средствах;
Предприятия, количество работников которых превышает сто человек;
Компании, которые производят алкогольную, табачную продукцию или нефтяные товары.

Также ограничения существуют и для индивидуальных предпринимателей:

ИП, которые производят товары, облагающиеся акцизом. Например, это топливные ресурсы, табачная и алкогольная продукция, автомобили;
Компании, которые занимаются добычей полезных ископаемых, за исключением стройматериалов, таких как песок, глина, щебенка и камень;
Сельхоз предприятия, которые работают на основе сельскохозяйственного единого налога;
Некоторые другие предприятия.

Помимо этого, упрощенную систему не могут применить те организации, у которых имеются филиалы или представительства. Если же предприниматель решил перевести бизнес на систему упрощенного налогообложения, он должен непременно оповестить органы налоговой инспекции, согласно установленным правилам. В противном случае, право на использование УСН может быть утеряно.

Легальные способы снижения налога на ЕНВД

Многие, изучив значительное количество упрощенной системы налогообложения, подумают о том, что это самая выгодная система и остальными можно не интересоваться. Однако существует ряд особенностей и в работе по единому налогу на вмененный доход, которые могут быть даже более выгодными для некоторых видов деятельности. Поговорим о том, какие же здесь есть преимущества и кого может заинтересовать данная система налогообложения.

Само понимание работы, когда используется можно увидеть даже в названии системы. Так, вмененный – значит установленный, заранее рассчитанный и необходимый. Именно такая сумма дохода разрабатывается для вычета налогов с предпринимателей. Формируется эта сумма государственными органами с учетом той деятельности, которую ведет бизнесмен. Для этого используются не денежные суммы дохода и прибыли, а те физические показатели, которые характеризуют его бизнес. ЕНВД учитывает эти показатели в зависимости от выбранного индивидуальным предпринимателем, вида деятельности и они могут быть абсолютно различными для каждого. Например, это может быть количество транспортных средств, подчиненных или квадратных метров. Также в формуле используются , такие как К1 и К2. Эти коэффициенты установленные, и не подлежат изменениям на протяжении года. К1 устанавливается министерством финансов, основываясь на показателях инфляции и направлен он на увеличение налогового обязательства. К2 устанавливается региональными властями и может уменьшить общую сумму налога. На значения физических показателей влияет то, в каком количестве находятся те или иные единицы у индивидуального предпринимателя. Допустим, используя три автомобиля в своей работе, бизнесмен может получить больший доход, чем имея в наличие одно транспортное средство. Или же наняв десять рабочих, его доход будет больше, чем, если бы в штате находилось пять человек. Работа на основе вмененного дохода вполне выгодна и возможна в том случае, если соблюдаются все условия для того, чтобы получить возможность его использования. Более подробно ознакомиться с информацией о едином налоге на вмененный доход можно в налоговом кодексе, в 346.27 статье. Приведем несколько вариантов использования данной системы:

1. Если компания занимается бытовыми услугами, то в месяц один рабочий принесет доход предпринимателю в семь с половиной тысяч рублей, при учете и самого ИП. Тогда как три рабочих могут принести доход в двадцать две с половиной тысячи рублей;

2. Для предприятия, которое работает в сфере общепита и имеет свой зал, стандартный доход составит около тысячи рублей на один квадратный метр. В таком случае за физический показатель будет принято количество квадратных метров. Если метров будет двадцать, то и доход составит двадцать тысяч, а если же тридцать квадратных метров, то прибыль возрастет до тридцати тысяч рублей;

3. Компания-перевозчик, имеет в парке три грузовых автомобиля, прибыль с каждого из них составит шесть тысяч, а совместно – восемнадцать тысяч. Если же количество машин будет увеличено до пяти, то и прибыль возрастет до тридцати тысяч рублей.

Конечно, об объективности подсчета доходов здесь весьма сложно говорить, однако это и лежит в основе ЕНВД, что делает ее более выгодной для некоторых бизнесменов. Схема снижения налоговой базы действует в том случае, если реальные доходы предпринимателя превышает фактически установленные. Далее приведем формулу, которая используется для расчета вмененного налога.

За один месяц, согласно налоговому кодексу, предприниматель должен заплатить БД*ФП*К1*К2*15 процентов . В данной формуле ФП – это тот физический показатель, который характеризует работу предпринимателя, например, количество людей в штате, количество квадратных метров или другой, в зависимости от его вида деятельности. БД – это показатель, который характеризует уровень базовой прибыли от одной единицы физического показателя и рассчитывается в рублях. Коэффициент К1 устанавливается министерством финансов в начале года и остается неизменным до его конца. К2 – неизменный ежегодно формируемый коэффициент, который устанавливается региональной властью и направлен на уменьшение общей суммы налога.

Также можно рассмотреть еще некоторые варианты, которые помогут уменьшить общую сумму налоговых обязательств при использовании ЕНВД:

Следует проанализировать все коэффициенты К2 в регионах страны м выбрать для реализации бизнеса тот, где он окажется наименьшим. После этого следует убедиться, является ли вид деятельности индивидуального предпринимателя разрешенным в этом регионе. Если внимательно изучить 346.26 статью налогового кодекса, то можно найти пункт о том, что перечень допустимых видов деятельности могут изменять власти региона для ИП, которые работают на ЕНВД.

Индивидуальный предприниматель также имеет возможность сократить физический показатель, но только в том случае. Если это не принесет вреда его деятельности. Например, владелец магазина может нанять меньше продавцов или же уменьшить количество квадратных метров. Также ИП стоит учесть, что при расчете физического показателя не берется в учет вся площадь кафе или торгового павильона, а лишь та, где находится сам зал. Именно по этой причине, заключая договор об аренде помещения для таких целей, необходимо отмечать, какое количество квадратных метров составит торговый зал или зал для обслуживания посетителей кафе. Это потребуется при подсчете вмененного дохода, и избавит от необходимости оплачивать кладовые помещения. Здесь также необходимо быть внимательным, так как представители ФНС вполне вероятно захотят сами оценить квадратные метры в случае проверки. Если будут обнаружены нарушения, то индивидуальный предприниматель будет вынужден оплатить штраф, сумма которого составит двадцать процентов от суммы того налога, который был не выплачен по причине ошибочных замеров.

Если компания занимается транспортными перевозками, то для того, чтобы сократить физический показатель, использовать авто можно не в одну смену. Так предприниматель повысит доходность при том, что налог останется прежним.
Уменьшение налогового обязательство можно путем учета тех страховых взносов, которые были выплачены за период предоставления отчетности.

Как мы видим, существуют законные способы снижения налогов (схемы), которые могут облегчить юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям их налоговую нагрузку, главное изучить все особенности их использования и подобрать максимально выгодные.

Данная возможность является очень важной для любой организации, так как она существенно уменьшает платежи и размеры налогов. В ходе этой деятельности при максимальном использовании льгот и освобождений от государства, доступно достичь заметных результатов.

В отношении налоговых обязательств организации, это снижение уровня платежной нагрузки. Происходящий в ходе оптимизации подбор инструментов для реализации деятельности и применение активов определяется, как налоговое планирование.

Важно: оптимизация выполняется на основании утверждения ч.7 ст.3 НК РФ, о том что все неточности законодательных актов доступно использовать в сторону плательщика.

НК РФ Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

В ходе оптимизации требуется предельная внимательность по использованию доступных инструментов, так как законодательство находится в постоянном изменении и могут измениться даже сами принципы осуществление данного действия.

Как провести грамотный аудит и оптимизировать налогообложение вы можете узнать в следующем видео:

Для чего необходима

Оптимизация налогов одновременно выполняет несколько поставленных задач:

  • В первую очередь грамотное ее планирование уменьшает размер расходов, затребованных для налоговых платежей;
  • Налоговая оптимизация является гарантом общей безопасности компании;
  • Качество формирования налоговых платежей зависит от уникальных данных компании, в частности от используемой .

Важно: основная задача оптимизации, это выбор наиболее приемлемой системы налогообложения, которая даст возможность уменьшить финансовую нагрузку на компанию и обеспечит успешное внедрение оптимизационной системы в ее работу.

Эффективное планирование налогов

Весь процесс уменьшения налоговой базы состоит из нескольких подготовительных этапов:

  • Принятие решения составом учредителей на основании экспертной работы специалистов о методах снижения налоговой нагрузки;
  • Коллективная подготовка менеджера, бухгалтера и юриста;
  • Систематический мониторинг организационных мероприятий компании и новых законодательных актов;
  • Изучение методики данного направления;
  • Анализ опыта аналогичных предприятий с похожей системой налогообложения в данной отрасли.

Схемы налоговой оптимизации имеют обобщенный характер и специализированный.

К первой группе относится эффективное применение следующих методов:

  • Выбор нового налогового субъекта;
  • Переход на новый вариант деятельности;
  • Применение новой налоговой юрисдикции;
  • Использование по максимуму количества доступных инструментов, предоставленных государством в построении линии учета организации;
  • Использование приемлемой формы договорных отношений;
  • Активное пользование льготами и освобождениями.

Ко второй имеют отношение такие варианты:

  • Дробление хозяйственных процессов, здесь одна многоуровневая операция разделяется на несколько простых, которые могут самостоятельно функционировать;
  • Замещение отношений, суть данного процесса использование гражданско-правовых норм в ходе юридического оформления хозяйственных последствий;
  • Налоговая – устанавливается связь между уплатой налога и периодом его формирования;
  • Прямое уменьшение налогооблагаемой базы – избавление от налогооблагаемой системы или целого имущественного объекта без негативных последствий для компании;
  • Перемещение налоговой ответственности на предприятие-саттелит – формирование специальной организации, на которую перекладывается вся фискальная нагрузка основной компании;
  • Принятие политики учета, в такой степени, чтобы оптимизация произошла по максимуму;
  • Использование льгот и преференций в разной групповой категории – данный вариант стал доступен, из-за принятия ряда законопроектов с целью льготного налогообложения в различных отраслях, категориях, группах;
  • Замещение юрисдикции в управлении сбыта или замена мощностей организации в местах применения оптимизации – данный вариант предусматривает в рамках законодательных баз самостоятельно предприятиям определять налоговые ставки на выплаты местных и региональных налогов.

Задачи оптимизации налогов.

Внешнее и внутреннее налоговое планирование

Данное действие в отличие от избегания уплаты налогов законодательно урегулировано, его доступно разделить на методы внутреннего и внешнего планирования.

К внутренним способам относятся:

  • Употребление спецрежимов;
  • Применение налоговых кредитов;
  • Вариантов учета в учетной политике.

Внешние методы, это те же особые способы, то есть:

  • Замена деятельности;
  • Замена объекта;
  • Замена юрисдикции.

Важно: внутренние варианты менее раскованы, так как все процессы планирования происходят внутри организации, без смены адреса регистрации и вида деятельности.

В данном случае в ход идут грамотное распределение средств за счет амортизации, применение спецрежимов, налоговых кредитов и отсрочек и прочих законных методов.

В ходе планирования следует ощущать грань между планированием и уклонением от уплат налогов, так как она достаточно тонкая.

Способы оптимизации налоговой нагрузки

Оптимизация налоговой нагрузки бывает нескольких вариантов, которые в свою очередь также подразделяются:

  1. Оптимизация налога на прибыль:
  • Договор комиссии или поручения вместо купли-продажи, в такой способ доступно получить отсрочку по уплате налога. вы можете узнать, как правильно составить договор комиссии на реализацию товара;
  • Приобретение имущества частями, тогда распределение нагрузки на предприятие растянется на несколько лет за исключением объектов стоимостью от 40 000 рублей, в данном случае расход списывается моментально;
  • Использование амортизационной премии или повышающего коэффициента.
  1. Оптимизация на имущество:
  • Переоценка – снижение стоимости имущества уменьшит налоговые платежи;
  • Ремонтные работы вместо реконструкции – государством предусмотрено снижение налоговых обязательств на период проведения ремонта помещений;
  • Приобретение недвижимости под снос – законодательством не предусмотрено взыскания налогов с покупки зданий для перепродажи или не использующихся в дальнейшем в хозяйственных целях.
  1. Оптимизация в производстве:
  • Выплата премий вместо материальной помощи – премиальные выплаты облагаются налогом по меньшей ставке, нежели материальная помощь, с которой необходимо выполнять страховые взносы с 2011 года;
  • Средняя себестоимость вместо ФИФО – использование во время списания средне заводской цены является самым оптимальным вариантом;
  • Ремонт вместо модернизации – такие методы как модернизация и реконструкция повышают начальную стоимость имущества, так что при любом переоборудовании цехов лучше использовать ремонт, который сразу дает возможность исключать из прибыли расходы на него;
  • Нелинейный способ амортизации с минимальным сроком – амортизация должна проводится в полезный период эксплуатации имущества, при этом выполнение ее в первые ¼ срока существенно снижает налогооблагаемую базу;
  • Транспортные расходы в полном объеме вместо норм.
  1. Оптимизация при помощи упрощенки:
  • Применение региональных льгот;
  • Разделение бизнеса в пределах разума;
  • Сочетание упрощенки и ЕНВД. Как рассчитать ЕНВД для ИП – узнайте ;
  • Перевод руководителя на УСН;
  • Смена объекта налогообложения.

Классификация оптимизации налоговой нагрузки.

Работают ли на практике все эти методы

На практике использование оптимизации налогов при соблюдении ее ключных принципов приносит предприятию немалую выгоду без существенного урона для государственной казны.

Однако следует помнить, что для фискальной службы данные методы не являются положительными и обо всех уловках сотрудникам ФНС известно, так как они уменьшают ежегодное пополнение бюджета, в связи с чем налоговое законодательство страны пополняется новыми актами, призванными уменьшить количество законных схем минимизации налоговой базы.

Несмотря на все это при уменьшении выплат по налогам следует придерживаться следующих принципов:

  • Эффективность снижения расходной базы;
  • Законность – все схемы должны существовать исходя из пробелов в законе или на основании применения льгот;
  • Надежность – данная схема должна действовать в течение длительного времени;
  • Безвредность – оптимизация не должна нести вред предприятию и служащим.

Списание долгов

Дебиторская и кредитная задолженность предприятия согласно требованиям законодательства имеет исковую давность 3 года, однако этот срок доступно прервать и начать отсчет заново в ожидании более благоприятного времени для возврата, выполнив тем самым оптимизацию налогов.

Согласно Письму ФНС г. Москвы от 17.04.2007 №20-12/036354, в данном случае выполняется ряд действий:

  • Частичный взнос платежей;
  • Возврат процентной части;
  • Формирование акта сверки;
  • Соглашение о реструктуризации долга;
  • Заявление о признании долгов.

Готовность к судебным разбирательствам

Перед началом планирования расходов необходимо консультироваться с юристами в отношении вариантов решения спорных моментов с налоговыми органами, которые зачастую могут делать разъяснения в устной форме, не имеющие юридической почвы в случае защиты, а затем изменять свои утверждения и выставлять штрафные санкции.

Важно: в таком случае необходимо всегда иметь обоснованное доказательство своих действий, которое может иметь только материальный вид – официальная бумага, видеоматериалы и прочее.

Заключение

Оптимизация налогов – это действенный способ уменьшить финансовую нагрузку предприятия, однако в использовании подобных схем следует руководствоваться законом, а не серыми схемами связанными с риском и сложностями.

Какие существуют варианты налоговой оптимизации налога на прибыль вы можете посмотреть в этом видео:

Оптимизация налогов определяется как крайне важная для любой организации деятельность, направленная на законное уменьшение платежей по налогам. Используя по максимуму льготы, которые предоставляет государство, занявшись разрешенными налоговыми освобождениями и другими законными приемами, можно достичь определенных результатов.

Вы узнаете:

  • Какие способы оптимизации существуют и как выбрать подходящий.
  • Как оптимизировать налог с помощью перехода на упрощенку.
  • Какие ошибки часто допускают компании при оптимизации налогов.

Оптимизация налогов организации – снижение уровня налоговых обязанностей с помощью определенных действий плательщика. Подбор различных способов реализации деятельности и использования активов, направленный на снижение степени возникающих в это время налоговых обязательств, определяют как налоговое планирование.

Оптимизация налогов организации осуществляет закрепленное в п. 7 ст. 3 части первой НК РФ положение о том, что все оставшиеся вопросы и неточности законодательных актов о сборах и налогах, трактуются в сторону плательщика. Налоговая оптимизация организации осуществляется с помощью конкретных форм по планированию деятельности, найму работников и закреплению денежных средств плательщика, чтобы как можно больше снизить возникающие в таком случае налоговые обязательства.

Законодательство постоянно терпит изменения, выходят новые нормативные акты и осуществляются поправки в старых. Более того, государственные органы могут изменить правовую оценку тех или иных методов оптимизации. Это говорит о том, что нужно быть в курсе изменений, которые происходят в законодательстве, и подправлять способы оптимизации налогов организации по мере необходимости. Не стоит забывать про принципы налогового планирования, о которых поговорим ниже.

Основные принципы налогового планирования можно сформулировать следующим образом:

  1. Опора на действующее законодательство или законность.
  2. Актуальная информация по налоговым органам, судебной практике в области налоговых правоотношений, касающихся оптимизации.
  3. Взгляд в будущее. Плательщик налогов должен четко понимать, какими будут последствия от применения различных некорректных схем и способов оптимизации налогов организации, каких финансовых потерь ожидать после их применения.
  4. Урегулирование вопросов налоговой юрисдикции. Нужно понимать, где будет располагаться предприятие, его руководящий состав, дочерние компании; будет ли осуществляться международное налоговое планирование.
  5. Предварительное проведение анализа работы планирования (рассмотрение сумм по налоговым выплатам (в том числе с продаж) в ходе результатов общей работы, относительно определенной сделки или проекта, учитывая различные правовые формы ее реализации).
  6. Индивидуальное налоговое планирование. Схема налогообложения определенного предприятия и финансовая система конкретной сделки различны. Только предварительно проведенная специалистом правовая экспертиза может дать сформировать практические советы;
  7. Принятие коллективного решения о способах оптимизации налогов организации. Процесс оптимизации налогов представляет собой:
  • общая работа менеджера, бухгалтера и юриста;
  • регулярное рассмотрение новых необычных решений и систем работы предприятия;
  • изучение специализированной литературы, оценка и рассмотрение опыта различных предприятий данной отрасли и похожих профилей бизнеса.

Как оптимизировать налоги с помощью программ лояльности

Редакция журнала «Коммерческий директор» рассмотрела, как с помощью подарочных сертификатов снизить налог на прибыль и не платить НДС и страховые взносы.

Какие еще есть способы оптимизации налогов в организации

Способы оптимизации налогов довольно разнообразны. В этой статье мы рассмотри общие и специальные способы.

Общие способы оптимизации налогообложения:

  • способ изменения налогового субъекта;
  • способ замены типа деятельности налогового субъекта;
  • способ изменения налоговой юрисдикции;
  • создание политики учета организации с использованием максимального количества возможностей, предоставленных законодательством;
  • оптимизация налогов организации с помощью договорных отношений;
  • применение разных льгот и налоговых освобождений.

Специальные способы оптимизации налогов организации:

  • замещение отношений;
  • разделение отношений;
  • налоговая отсрочка платежа;
  • прямое уменьшение объекта, облагаемого налогом;
  • распределение налоговой ответственности предприятию-сателлиту;
  • принятие политики учета, позволяющее использовать предоставленные возможности по максимуму, чтобы прошла оптимизация налогов организации;
  • использование льгот, установленных законодательством, преференций для разных видов групп налогоплательщиков и народного хозяйства;
  • замена юрисдикции, управляющей сбытом, или центра формирования управленческих задач организации для установления самостоятельного юридического лица, или смена самих мощностей производства для зоны, где будет осуществляться оптимизация налогов организации и ряд остальных.

1. Способ замещения

Суть способа замещения отношений состоит в том, что организация, во время юридического оформления хозяйственных последствий, применяет гражданско-правовые нормы. Следует понимать, что замене подлежат правовые отношения, а не только формальная часть сделки. Это значит, что замещение, когда реализуется налоговая оптимизация организации должно быть настоящим, иначе сделку можно признать недействительной.

К примеру , замещение принятого в России договора на договор экспорта товара, помогает реализовать продукцию с налогообложением по ставке 0 % в зоне экспорта.

Замещение одноразовых мотивирующих выплат премией по итогам трудовой деятельности, которое предусматривает положение организации, отвечающее за заработную плату. В данном случае, предоставленные премии относятся к затратам, принимаемым для того, чтобы прошла оптимизация налога на прибыль организации.

2. Способ разделения

В данном способе не замещаются одни хозяйственные отношения на другие, а одно сложное отношение разделяется на простые хозяйственные операции. При этом первое может самостоятельно функционировать.

К примеру , отношения по реставрации сооружения лучше разграничить на саму реставрацию и капитальный ремонт. Так как расходы на капитальный ремонт (в отличие от реставрации) уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

3. Способ отсрочки

Базируется этот способ на том, что сроки оплаты большей части налогов тесно связаны со временем формирования объекта налогообложения и использованием календарного периода (месяца, квартала, года).

К примеру , организация, осуществившая покупку до 1 января 2006 г., имела возможность отложить обложение налогом товарооборота с помощью осуществления выплат в завершающий день отчетного (налогового) периода до того, как получить товар. Это связано с тем, что платежи через банки проходят минимум через один день, а на практике и вовсе, в среднем, три дня (для предприятий из разных регионов). Таким образом, покупатель, проводя оплату за полученный товар в завершающий день действующего периода, может использовать затраты на его покупку в составе издержек данного периода. При этом товар будет получен и начнет использоваться только в следующем периоде. Однако, налоговые вычеты по НДС можно провести и в действующее время. Организация, продающая товар после получения оплаты, внесет ее в следующий отчетный период и, таким образом, произойдет оптимизация налога на прибыль организации и отложит его на 3 месяца. Уплата НДС отложится на один месяц, что в результате будет способствовать увеличению оборотных позиций предприятия (если полученные выплаты не будут включены в предоплату за предстоящие поставки товара или протяженность процесса производства больше 6 месяцев).

  • Оптимизация расходов предприятия: почему не стоит сокращать штат

4. Способ прямого уменьшения объекта, облагаемого налогом

Целью данного способа является избавление от существующих процессов налогообложения или имущества без оказания негативного воздействия на хозяйственные позиции организации. Кроме всего, может быть использовано:

  • уменьшение объекта, облагаемого налогом, во время проведения купли-продажи и замещения с помощью увеличения (понижения) цен на товары (работы, услуги), используя положения ст. 40 Налогового кодекса РФ (до 20 от показателей цен по однородным или похожим продуктам);
  • минимизация объекта налогообложения на имущество с помощью проведения инвентаризации (списание имущества, пришедшего в физическую негодность, или морально устаревшее);
  • уменьшение цены на имущество, облагаемое по налогу, с помощью составления независимым оценщиком того, как будет проходить оптимизация налогов организации, то есть пересмотра стоимости главных средств для их снижения (увеличения для налогообложения на прибыль).

5. Способ распределения налоговой ответственности

Этот способ характеризуется передачей ответственности по выплате основных платежей по налогам специально созданному предприятию. Его деятельность должна способствовать уменьшению фискального давления на основную организацию, используя все возможные способы. Грамотно распределять налоговую ответственность вас научат на курсе ".

6. Способ использования льгот, установленных законодательством, преференций для разных видов групп налогоплательщиков и народного хозяйства

Данный способ стал доступным из-за установления особых процессов обложения налогом для:

  • Отдельной отрасли, вида деятельности (сельского хозяйства, телекоммуникаций и других), которым больше всего была нужна государственная поддержка, чтобы обеспечить рост экономической безопасности и экономики страны;
  • Отдельной группы налогоплательщиков (предприятия, работающие в малом бизнесе, инвесторы в ходе соглашений о распределении продуктов в процессе разработки полезных ископаемых);
  • Отдельные территории (области на крайнем Севере, открытые экономические районы, технопарки и т. д.), организации, принимающие решения в социальных вопросах (трудоустройства инвалидов, помощь в реализации спортивных мероприятий, благотворительная помощь некоммерческим организациям и индивидам, нуждающимся в ней, и др.);
  • Предприятия, ориентированные на экспорт и другие субъекты.

7. Способ замены юрисдикции, управляющей сбытом

Данный способ оптимизации налогов основан на возможности субъектов РФ самостоятельно, используя рамки, установленные Налоговым кодексом РФ, определять четкие ставки по региональным и местным налогам (налог на имущество организаций, налог на доход, земельный налог) и льготные режимы налогового обложения конкретных областей РФ.

Самыми эффективными считаются такие способы оптимизации налогов организации, которые помогают предприятию осуществить поставленные цели (рост товарооборота, доходов и т. д.) за небольшой период времени, используя наименьшие расходы и учитывая долговременную перспективу экономического подъема и финансовую стабильность организаций.

Мнение эксперта

Не торопитесь выплачивать долги

Владимир Верещака,

представитель издательства «Гарант-пресс», Москва

Все компании сталкивались с дебиторской и кредиторской задолженностью. Они не могут постоянно входить в баланс. Когда завершается срок исковой давности (ему отводится три года), нужно списать задолженность. Кроме того, денежные средства, которые не погасила ваша компания, нужно включить в нереализованную выручку и провести с них оплату налога на прибыль. Однако разрешается такие долги подержать до наступления «лучших дней». У вас есть право прервать срок исковой давности и начать новый отсчет. В таком случае вы должны провести ряд действий, подтверждающих признание своего долга. Таким образом произойдет оптимизация налогов организации. Необходимые действия описываются в письме УФНС по г. Москве от 17.04.2007 №20-12/036354.

К ним можно отнести:

  • погашение долга частями;
  • выплаты по процентам (или пени) за просроченный платеж;
  • помощь кредитора по отсрочке выплат;
  • создание акта сверки просроченных платежей, а именно письменно признать их присутствие;
  • соглашение о реструктуризации задолженности;
  • заявление об информировании о взаимных требованиях.

Когда срок исковой давности прервался, он будет заново исчисляться. При этом время, использованное до перерыва, не включается в новый срок.

Мнение эксперта

Не пренебрегайте подготовкой к судебным спорам

Светлана Киселева,

руководитель группы компаний «ВнешЭкономАудит», Челябинск

Зачастую предприятия, решив провести оптимизацию налогов организации, думают, что с налоговыми органами можно будет решить вопрос. К примеру, случай, который произошел в одном из регионов России в 2006 году. Ряд торговых организаций предъявили обращение к районной налоговой инспекции по вопросу периодичности получения выплат по НДС. Им ответили в устной форме, что компании, занимающиеся данной сферой деятельности, должны ежеквартально сдавать расчеты и оплачивать налоги. Большая часть организаций воспользовалась данной практикой, и чиновники поменяли свое мнение, решив, что уплата налогов и предоставление расчетов, должны проводиться каждый месяц. В результате организации подверглись штрафу, а возмущения со стороны компаний не были приняты в расчет. Руководитель ИФНС заявил, что сотрудник, предоставивший ошибочную информацию, получил выговор.

Именно поэтому мы предлагаем еще в процессе формирования налоговой системы посоветоваться с адвокатом и выяснить, как можно будет, в случае недопонимания, оправдать свои правомерные действия в суде. А после того, как система начнет свою работу, следовать указаниям юристов. Также можно поручить своим юристам и бухгалтерии получать от налоговых органов разъяснения в письменной форме.

Оптимизация налога на прибыль организации

Способ 1. Заключите договор комиссии или поручения

Заключайте с потребителем договор поручения или комиссии вместо договора купли-продажи. Вашей фирме будет предоставлена отсрочка по уплате налога на доход. Его оплату вы произведете только после того, как посредник (покупатель) отдаст право собственности на продукцию последнему покупателю. При этом покупателю дается право на распоряжение полученным имуществом сразу после его поступления.

Способ 2. Покупайте имущество по частям

Амортизации подлежат основные средства (самое дорогое имущество организации). Это говорит о том, что в налоговые расходы организации будет включаться их стоимость на протяжении нескольких лет (3-5 лет). Исключением являются средства, цена за единицу которых не больше 40 000 рублей. Затраты на приобретение такого имущества мгновенно списываются. Это позволяет использовать еще один способ оптимизации налогов организации – один предмет можно покупать частями. К примеру, при покупке компьютера монитор и системный блок могут приобретаться отдельно. Их общая цена может быть выше установленной нормы, однако, стоимость каждого предмета будет входить в приведенные рамки, и ее можно тут же списать в затраты. Чтобы налоговые органы не имели претензий к вашей организации, то создайте для каждого компьютера свой срок службы (можно с разрывом в год). В таком случае они будут выступать как разные объекты. Ваша бухгалтерия может это провести сама. Также рекомендуется приобретать их у разных поставщиков или у одного, но с разницей во времени (спустя несколько дней). Требуется оформить отдельные документы (к примеру, накладные) на каждый предмет. Оптимально, если в них не будет учитываться общая цена покупки (к примеру, отсутствовать запись: «монитор и системный блок стоимостью 60 000 рублей»), так как это не позволит точно определить стоимость каждой части. Из-за этого может возникнуть спор с налоговыми органами.

Способ 3. Амортизационная премия

В зависимости от сроков полезной эксплуатации все основные средства делятся на 10 амортизационных групп. В данном случае предприятиями может одновременно производиться оптимизация налогов на прибыль организации на 10-30 % (с 3 по 7 амортизационную группу) от цены на основное средство (п. 9 ст. 258 Налогового кодекса). Такая поблажка носит название амортизационной премии. При покупке основных средств напомните о ее существовании своей бухгалтерии. Помимо всего, решение использовать амортизационную премию должно отражаться в «Приказе по учетной политике в целях налогообложения прибыли».

Продажу основных средств, которые были приобретены путем амортизационной премии, лучше не осуществлять раньше 5 лет с момента начала их использования. В противном случае ваше предприятие должно будет повысить свой доход на всю сумму полученной ранее амортизационной премии (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Способ 4. Применение повышающего коэффициента

Зачастую оборудование в производственных цехах работает круглосуточно. Начисляя амортизацию для такого имущества, бухгалтерия может пользоваться специальным коэффициентом (п. 1 ст. 259.3 НК РФ), чтобы произошла оптимизация налогов организации. Таким образом, цена на оборудование будет учитываться в затратах быстрее (в 2 раза). Для использования повышенного коэффициента, закрепите в политике учета предприятия факт использования коэффициента увеличения амортизации среди основных средств, работающих в больших режимах нагрузки. Кроме отчета в учетной политике, вам нужно будет предоставить приказ о переносе тех или иных основных средств на круглосуточную нагрузку.

Оптимизация налога на имущество организации: 3 способа

Способ 1. Переоценка

Величина налога на имущество организации определяется ценностными характеристиками объекта налогообложения. Поэтому совершенно очевидно, что при изменении стоимости имущества организация сможет сэкономить на налоговых отчислениях. Как обосновать переоценку с экономической точки зрения?

Ситуация 1 . Реконструкция строения, обновление оборудования. Редкий предприниматель станет отказываться от привычного ему места расположения производства. Скорее он вложит деньги в то, чтобы переоборудовать его, сделать более удобным и современным. Речь идет не о капитальном ремонте, а именно о реконструкции. Ценой крупных финансовых вложений собственник перестраивает свой производственный корпус так, что цена его значительно возрастает по сравнению с предыдущей. Грамотный и предприимчивый бизнесмен обязательно проведет сравнение стоимости реконструированного здания с аналогичным, построенным с нуля. И, вероятно, огорчится, так как поймет, что в итоге он получил более весомый объект налогообложения, чем при строительстве нового здания. Но что сделано, то сделано. Выход есть: провести переоценку. За основу расчета налога нужно принять рыночную стоимость аналогичного строительного объекта, полученного путем обычного строительства, а не реконструкции.

Ситуация 2 . Потери в результате изменений на валютном рынке. Многие собственники бизнеса оказались в крайне невыгодной ситуации, когда им пришлось закупать продукцию в конце 2014 г. – начале 2015 г. В тот период основные средства имели очень высокую цену в результате изменения курса рубля. Как только на валютном рынке ситуация стала меняться, то первоначальная цена оборудования значительно превысила стоимость аналогичного оборудования в условиях стабилизации рубля. Такие обстоятельства также являются поводом для проведения переоценки.

Ситуация 3 . В сходной ситуации окажется владелец продукции, которая в результате модернизации значительно упала в цене. Он не рассчитывал, что через пару месяцев вследствие выпуска чуть измененного варианта этого же товара его покупка на рынке будет оцениваться куда ниже. Так почему он должен платить повышенную сумму налога? Эта ситуация – причина провести оптимизацию налога на имущество в организации, то есть сделать переоценку.

Способ 2. Ремонт вместо реконструкции

Налоговый кодекс РФ предлагает предпринимателям уменьшать прибыль путем списания расходов на ремонт оборудования или помещения – соответственно налог уменьшается за период несения этих расходов (п.1. ст.260 НК РФ). А что делать в ситуации, когда ремонт превращает восстанавливаемый объект в нечто новое, меняя его назначение. Дооборудование или достройка в глазах налогового законодательства – далеко не причина для оптимизации налогов. Напротив, затраты на такие мероприятия подлежат включению в изначальную стоимость имущества, тем самым увеличивая налог на имущество. Поэтому экономически подкованный руководитель постарается не допустить, чтобы его ремонт вырос в модернизацию, потому что при последнем варианте основные средства будут терять в цене очень медленно – в процессе амортизации, и произвести налоговую оптимизацию не получится. (п. 5 ст. 270 НК РФ).

Как не допустить признания ремонта основного средства обновлением, достраиванием, модернизацией? Чтобы налог на имущество не возрос, необходимо доказать налоговому органу, что проведенные мероприятия не повлияли на увеличение стоимости оборудования (здания, автомобиля и т. д.). Об этом факте свидетельствуют следующие признаки:

  • не произошло усовершенствования производства;
  • не выросли показатели технического или экономического характера;
  • не изменилось функциональное назначение объекта и его технические характеристики.

Пример . Фирма произвела капитальный ремонт административного здания. Дело это затратное, поэтому организация смело вычла расходы из налога на прибыль в соответствующем периоде, чтобы хоть как-то произвести оптимизацию налога. Но налоговый орган изыскал возможность оштрафовать организацию. По мнению инспекции, капитальный ремонт был вовсе и не ремонтом, а реконструкцией, которая в результате привела к изменению назначения здания и его технических характеристик. Сумма доначисленного налога на прибыль исчислялась несколькими сотнями миллионов, она дополнялась суммой пени и штрафа. Руководство компании не согласилось с таким выводом инспекции и отправило исковое заявление в суд. И не напрасно. Арбитраж встал на сторону налогоплательщика. Основными доводами, на которых основывалось решение суда, стали:

  • неизменность технико-экономических показателей;
  • отсутствие проектной документации – обязательного атрибута реконструкции;
  • неизменность назначения помещения.

(постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.12.2015 №Ф02-6372/2015).

Способ 3. Приобретение объектов под снос

Есть ряд ситуаций, при которых налог на имущество не начисляется. Это случаи планируемой ликвидации основного средства, когда имущество не используется в хозяйственной деятельности предприятия либо приобретено для перепродажи. А вот какие основные средства должны облагаться налогом, указано в п. 4 ПБУ «Учет основных средств»:

  • имущество, которое приобретено для производственных нужд, оно служит средством для оказания услуг, выполнения работ, используется для извлечения прибыли путем предоставления во временное владение или пользование на возмездной основе;
  • имущество, рассчитанное на длительное (свыше 12 месяцев) использование;
  • имущество, не предназначенное к продаже;
  • имущество, предназначенное для извлечения прибыли в перспективе.

Пример . Основным объектом покупки организации был конкретный земельный участок, на котором уже имелись объекты недвижимости, совершенно не нужные покупателю. Очевидно, что целью покупки объектов недвижимости, расположенных на участке, была их ликвидация. В планах компании было строительство нового объекта либо серьезная реконструкция старого, потому что в исходном виде объект был совершенно непригоден для использования. Именно поэтому в налог на имущество стоимость предназначенного под снос объекта включена не была. Этот факт оптимизации налога на имущество организации возмутил контрольный орган, доначисливший налог на имущество в сумме почти 4 млн. Дело также дошло до суда, и судья не усмотрел в недвижимом объекте признаков основного средства для целей налогообложения (Постановление ФАС Московского округа от 17.02.2010 №КА-А40/687-10).

  • 8 советов по оптимизации транспортной логистики в компании

Оптимизация налоговой нагрузки организации в производстве: 6 способов

Способ 1. Средняя себестоимость вместо ФИФО

Существует 2 метода, которые помогают списать цены на сырье в производственном процессе: ФИФО и средняя заводская цена. ФИФО – материалы, поступающие на производство по цене первых по времени получения. Однако при кризисе, во время роста цен, оптимизация налогов организации по данному способу, не принесет выгоды. Так как сырье, купленное, к примеру, в марте 2015 года, будет стоить ниже, чем приобретенное в октябре. Таким образом, для снижения дохода будут списаны минимальные цены, следовательно, налог на прибыль увеличится. Наиболее выгодным считается метод списания по средней заводской цене. Он дает возможность предоставить максимальную оценку стоимости сырья. Уточните у своего главного бухгалтера, какой сейчас подход используется на предприятии. Если существует необходимость в смене подхода, то сделайте это. Не забывайте вносить изменения в учетную политику организации для целей уплаты по налогам.

Способ 2. Премия вместо материальной помощи

Зачастую, руководство организации раздает своим сотрудникам на производстве, в основном имеющим низкую квалификацию, материальную поддержку. Раньше она имела вес, так как ее нельзя было обложить страховыми взносами. В нынешнее время, их необходимо начислять – нововведение вступило в силу в 2011 году (изменения внес Федеральный закон от 08.12.2010 №339-ФЗ). Заменить такую помощь лучше премией за хороший производственный показатель. Данный способ, в котором осуществляется оптимизация налогов организации, тоже подлежит налогообложению, однако по сравнению с материальной поддержкой снижает налогооблагаемый доход. Материальная поддержка не входит в затраты, так как такая выплата относится к непроизводственному характеру.

Обратите внимание! Не во всех случаях идет оплата взносов за материальную поддержку. Например, когда сумма не превышает 4000 рублей в год на одного сотрудника, то она идет для выплаты по возмещению ущерба, который был получен из-за чрезвычайных обстоятельств или из-за смерти членов семьи.

Способ 3. Ремонт вместо модернизации

Если Вам захотелось усовершенствовать цеха, то лучше определить это как ремонтные работы. А такие слова как модернизация и реконструкция - лучше не использовать. Это связано с тем, что затраты на ремонт ваша бухгалтерия может исключить сразу, чтобы уменьшить прибыль. Расходы на реконструкцию и модернизацию, наоборот, повышают первоначальную цену на основные средства. То есть использовать их, чтобы прошла оптимизация налогов на прибыль, организация может только с помощью амортизационных отчислений в течение долгого времени. Естественно, что здесь могут возникнуть недопонимания с контролерами. Налоговый кодекс не включает понятие ремонта. Модернизация представляет работы, которые произошли из-за изменений в служебном или технологическом назначении актива, повышении нагрузок или других новых качеств актива (п. 2 ст. 257 НК РФ). Формулировка такого рода дает налоговым органам считать любой ремонт модернизацией. Однако многие предприятия в суде все-таки доказывают, что провели именно ремонт (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2013 №А42-3224/2012).

Способ 4. Нелинейный способ амортизации вместо линейного

Налоговый учет содержит 2 метода амортизации основных средств: линейный и нелинейный (ст. 259.2 НК РФ). Так как нелинейный метод довольно сложный, бухгалтеры стараются его не использовать. Однако, данный способ помогает сделать так, чтобы оптимизация налога на прибыль организации произошла уже в ¼ срока полезной эксплуатации имущества. Он разрешает учитывать в затратах до половины инвестиций при покупке основных средств. Однако, здесь есть свои нюансы. Например, передаточные устройства, здания, которые относятся к 8-10 группам, амортизируются только с помощью линейного метода. Также представленный метод амортизации относится ко всем основным средствам. Менять линейный метод на нелинейный разрешается только раз в 5 лет. (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Обратите внимание! Организациям разрешено использовать увеличивающие коэффициенты при расчете амортизации. Таким образом, основные средства, эксплуатируемые при агрессивной среде или при увеличенной сменности, могут повысить норму в 2 раза. Это правило можно использовать только среди основных средств, оприходованных до 1 января 2014 года.

Способ 5. Минимальный срок амортизации вместо максимального

Цену на имущество списывают, когда проводится оптимизация налогов организации во время срока полезной эксплуатации. Данный срок устанавливается бухгалтерией благодаря постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 №1. Каждая группа из 10 групп имеет интервал, в период действия которого можно провести амортизацию имущества. К примеру, группа 4 содержит основные средства со сроком использования от пяти до семи лет. Многие главные бухгалтера ставят максимальные сроки (для безопасности). Однако если используется налоговая оптимизация организации, то здесь отсутствует выгода. Лучше всего определять минимальные сроки, тогда быстрее спишется стоимость имущества. Иногда организацией приобретаются основные средства бывшего употребления. В такой ситуации срок полезной эксплуатации определяют, учитывая срок использования предшествующими хозяевами. Однако бухгалтерией может быть проведен такой срок в случае, если предприятием использовался линейный метод амортизации.

Способ 6. Транспортные расходы полностью вместо норм

Не так давно Минтрансом были изменены показатели к нормам затрат горючего. Когда численность проживающих в городе людей больше 5 млн, то норму разрешено повысить до 35 %, а когда 1-5 млн – до 25 % (распоряжение Минтранса России от 14.07.2015 №НА-80-р). Ранее Министерство финансов настаивало, чтобы оптимизация налогов на прибыль организации прошла, вычитать затраты на горючее лишь в рамках приведенных норм, но позже поменяло свою позицию, сославшись на то, что нормирование затрат такого рода Налоговый кодекс не предусматривает (письмо Минфина России от 27.01.2014 №03-03-06/1/2875). Тем не менее, большинство бухгалтеров нормируют затраты, чтобы подстраховаться. Поинтересуйтесь у своего главного бухгалтера, как ведутся дела у вас в организации. В случае, если осуществляется нормирование затрат, то поясните, что это способствует увеличению налога на прибыль.

Оптимизация налогов организации с помощью упрощенки

Упрощенная система налогообложения (упрощенка) подразумевает уплату налога на прибыль в размере 6 % с дохода, либо 15 % с доходов, уменьшенных на расходы, но не менее 1 % в целом. Оптимизация налога осуществляется путем уменьшения налогооблагаемой базы на сумму обязательных платежей в ФОМС и ПФР. Тарифы на упрощенке для уплаты страховых взносов соответствуют тарифам общей системы налогообложения. Существуют и льготы для некоторых видов деятельности. Но, так или иначе, при варианте начисления (6 %) налог не подлежит уменьшению более чем на 50 % (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Способ 1. Использование региональных льгот

С 2016 года субъектам РФ предоставлено право устанавливать более низкие ставки для налогоплательщиков по упрощенной системе (ст. 346.20 НК РФ). Первый вариант (6 %) может быть снижен до 1 %, а второй (15 %) – до 5 %. Таким образом, некоторые субъекты могут для целей развития своего региона предоставлять повышено льготные условия для предпринимателей. Законом не запрещено стимулировать начинающих владельцев бизнеса нулевой налоговой ставкой. Одним из таких регионов, которые в настоящий момент нуждаются в развитии, является Крым. Так, в 2015-2016 гг. ставка по УСН в Республике Крым составила 3 % и 7 % при объекте «доходы» и «доходы минус расходы» соответственно. Легко представить, как много предпринимателей будут регистрировать свои организации именно на этой территории. При этом важно, чтобы на территории льготного налогообложения было зарегистрировано именно головное предприятие, а не филиал и не представительство. В этом случае оптимизация налогов будет применена ко всей компании в целом.

Способ 2. Разумное разделение бизнеса

Не все предприятия могут применять УСН. Эта система налогообложения доступна для тех, чья годовая выручка не превышает 60 млн рублей. А поскольку эту цифру нужно умножить на коэффициент-дефлятор (в 2016 году – 1,329), то сумма допустимой годовой выручки составляет 79,74 млн руб. Кроме того, в штате организации не должно числиться более 100 человек, а остаточная стоимость основных средств не может превышать 100 млн рублей.

Получается, что для тех организаций, которые имеют обороты больше вышеуказанных, оптимизация налогов не доступна? Нет, это не так. Достаточно просто разделить свой бизнес на пару-тройку «самостоятельных» фирм, которые должны отвечать некоторым важным требованиям:

  • не вести один и тот же вид деятельности (ОКВЭД должен отличаться);
  • не управляться одним и тем же лицом (руководители должны быть разные);
  • не должны иметь общего адреса местонахождения и использовать одни и те же основные средства и технические мощности.

Таким образом, реально разделенные фирмы не могут иметь общие активы, осуществлять свою деятельность силами одних и тех же руководителей и штатных сотрудников. В противном случае нареканий со стороны налоговых органов им не избежать.

Способ 3. Перевод руководителя в предпринимателя на УСН

Один из способов оптимизации налогов заключается в получении руководителем предприятия статуса индивидуального предпринимателя. Тогда перед ним открываются широкие возможности по использованию упрощенки. Допустим, он выбирает в качестве объекта для налогов доходы (6 %). Базу для налогов он сможет регулярно уменьшать на всю сумму платежей в ФФОМС и ПФР, для ИП не существует ограничений в 50 %. Индивидуальный предприниматель лишается такой льготы в случае осуществления выплат физическим лицам.

Если все вышеперечисленные нюансы учтены, а документы оформлены надлежащим образом, ваш бизнес не подвергнется подозрениям в использовании схем ухода от налогообложения. Способ осуществления бизнеса руководителем в качестве ИП используется довольно часто, и налоговые инспекторы вполне лояльно относятся к такого рода ситуациям. Лишь бы виды деятельности ИП и предприятия не совпадали.

Способ 4. Смена объекта налогообложения

В каком случае выгоднее использовать второй вариант УСН – «доходы минус расходы»? разумеется, когда расходы регулярно высоки, то есть составляют не менее 60% от доходов. В противном случае делать этого нет смысла.

  • Переход осуществляется с начала финансового года, но заявление следует подать до конца предыдущего финансового года (до 31 декабря).
  • Если вы только начинаете предпринимательскую деятельность, то сразу после регистрации в 30-дневный срок нужно подать заявление о переходе на УСН для оптимизации налогов организации.
  • Если ваша организация является плательщиком единого налога на вмененный доход, то заявление о переходе на упрощенку подается в течение 30 дней с даты окончания деятельности по вмененке.

Способ 5. Сочетание упрощенки с ЕНВД

Иногда оптимизация налогов организации выражается в сочетании нескольких «удобных» систем налогообложения. Так, к примеру, организация, которая работает по УСН можно создать обособленное подразделение, которое будет использовать ЕНВД. Особенность этого вида налогового бремени заключается в том, что предприятие платит фиксированную сумму налога, независимо от объема выручки в подотчетный период. Если объем продаж значительный, то ЕНВД позволит существенно сэкономить на налогах. Как и на любую другую систему налогообложения, на ЕНВД переходят с начала нового года. А если компания создается вновь, то сразу после регистрации можно подать заявление на переход в систему единого налога.

  • 8 способов повысить финансовую грамотность и применять ее на практике

Какие способы оптимизации налогов организации небезопасны

Налоговые органы всячески пытаются повысить собираемость налогов в бюджет. Самые лучшие умы Федеральной службы по налогам и сборам исследуют махинации налогоплательщиков, выявляя стандартные схемы ухода от налогов, а затем доводят их до сведения инспекторов. Все ради того, чтобы сделать работу контролирующей службы более эффективной. Рассмотрим ряд схем, хорошо знакомых налоговым работникам, и потому нежелательных к использованию.

Схема 1. Дробление бизнеса

С одной стороны, нет ничего противозаконного в том, чтобы открывать несколько небольших компаний, каждая из которых будет использовать наиболее выгодную для себя систему налогообложения. Порой руководители даже не видят никакой потенциальной опасности в подобном разделении бизнеса. Но налоговые инспекции видят схему ухода от налогообложения, закамуфлированную под оптимизацию налогов.

Риски . Если компания не имеет реальной финансовой и организационной самостоятельности и, помимо всего, сливает свою прибыль в другую организацию, да еще и взаимозависимую, то штрафов и доначислений здесь не избежать.

Совет, как снизить риски . Ваши действия – сохранять всю первичную документацию, подтверждающую наличие реальных договоров, выгодных и приносящих доход в организацию. Необходимо документально подтвердить целесообразность ведения самостоятельного бизнеса и взаимовыгодность партнерских отношений.

Схема 2. Работа через подставного посредника

Одним из вариантов дробления бизнеса, который стойко занял свои позиции в современной российской экономике, является создание фирм-однодневок. С помощью таких краткосрочных фирм собственники бизнеса успешно выводят доходы, уменьшая НДС. При этом реального конечного бенефициара найти будет крайне сложно, обычно организации оформляются на совершенно посторонних лиц, которые зачастую даже не знают о существовании фирмы.

Риски . Претензии все те же самые – нужно подтвердить наличие реальной цели у совершаемых хозяйственных операций, а также целесообразность сотрудничества с тем или иным контрагентом.

Совет, как снизить риски . Лучше всего собирать досье на каждого клиента, партнера. Пусть в электронном виде и пусть небольшое, но так вы сможете доказать, что проверку контрагента вы осуществляли. Для этого даже не нужно покупать специальные программы, удобный сервис предусмотрен на сайте ФНС. Продемонстрируйте добросовестное выполнение контрагентом своих обязательств.

Схема 3. Обналичивание денежных средств

Оптимизация налогов через создание фирм-однодневок – знакомая схема для налоговых работников. Им хорошо известно, как удобно выводить денежные средства через такие бесперспективные организации или даже частных предпринимателей-вмененщиков. Вывод маскируется под фиктивную сделку, безналичные средства затем переводятся в нал и возвращаются мошенникам.

Риски . Инспекция ФНС придирается к сделкам, которые вызывают у нее подозрение в своей реальности. Если доказать обоснованность расходов не получится, то и налоговые вычеты получить не удастся, а налог на добавленную стоимость будет доначислен, равно как и налог на прибыль.

Совет, как снизить риски . Чтобы подобную оптимизацию налогов не сочли мошеннической схемой, нужно стараться подтвердить обоснованность и действительность сделок. Лица, на которых оформляются фирмы, также должны быть реальными и при необходимости дать нужные показания.

Схема 4. Снижение налогов с помощью убыточной компании

Данный вид налогового планирования представляет собой действительно оптимизацию налогов, а не мошенническую схему. Если организация присоединяет к себе другую убыточную (желательно, без аффилированности и взаимозависимости), то она снижает тем самым своим налоги (НДС, налог на прибыль).

Риски . Налоговый инспектор, безусловно, обратит внимание на приобретение убыточной компании. Будет проверен и сам убыток – реальный он или фиктивный. Проверяется также и цикл взаимоотношений между организациями – как происходят между ними финансовые операции. Последствием разоблачения схемы ухода от уплаты налогов станет их доначисление и требование об уплате пеней и штрафов.

Советы, как снизить риски . В первую очередь, доказывайте реальность убытка: складывайте в досье на убыточную фирму исследования рынка, выявление рисков, планы по выходу из кризисной ситуации, перечень сделок, которые могли бы принести прибыль, но обернулись крупными потерями. Во вторую очередь, подготовьте стратегический план развития фирмы-правопреемника. Здесь важно доказать, что, хотя присоединяемая организация и убыточна, ее кадровый потенциал, технические мощности, рынки сбыта вызывают интерес у основной компании, которая в перспективе сможет расширить свои горизонты.

  • 15 мудрых цитат о богатстве от миллионеров и миллиардеров

Оптимизация налогов организации: 8 типичных ошибок

Ошибка 1. Изменение схемы работы задним числом

Нередко используется метод оптимизации налогов, при котором схема работы организации меняется задним числом. Это всегда вызывает подозрения. Потому что реальный переход на другую систему налогообложения занимает время. Чем больше организация, тем больше времени ей потребуется.

Ошибка 2. Излишняя доступность информации о применяемых схемах

Не раскрывайте сотрудникам тонкостей при переходе на схему оптимизации налогов. Те же сотрудники, которые в силу своих должностных обязанностей, не могут не знать об этом, должны быть предупреждены о том, что налоговые инспекторы могут допрашивать их. Необходимо подготовить грамотные и выгодные для организации варианты ответов. Потому что налоговики часто используют неподготовленность отдельных работников, которые могут, сами того не понимая, дать показания против своего руководителя.

Ошибка 3. Недостаточное внимание, уделяемое инструктажу персонала

Опыт показывает, что устной беседы с сотрудниками бывает недостаточно. Чтобы обезопасить компанию, необходимо разработать письменные инструкции, в которых будет прописан алгоритм действий на случай проверки. Для каждой должности инструкция должна быть своя.

Ошибка 4. Отсутствие документов, подтверждающих хозяйственную операцию

Уделяйте больше внимания первичке. Отсутствие ее в той или иной сделке рано или поздно сыграет печальную роль для организации. Первичную документацию очень сложно готовить задним числом, а если это удается, в ней возрастает процент ошибок. Нередко возникают сложности с подписанием документа нужным лицом. Когда первичка оформляется не вовремя, возникают подозрения у налоговых органов о реальности ее составления. Возможно, документ оформлен, чтобы сымитировать фиктивную сделку ради оптимизации налогов.

Ошибка 5. Пренебрежение подготовкой к судебным спорам

При использовании любой схемы оптимизации налогов не пренебрегайте сотрудничеством с юристами и налоговыми адвокатами. Просчитайте вместе с ними все риски и найдите способы, как обезопасить себя от них.

Ошибка 6. Несоразмерность получаемой экономии затратам на реализацию схемы

Принятие решения об использовании метода оптимизации налогов должно основываться на твердой уверенности в прибыльности планируемых мероприятий. Подготовка и реализации схемы оптимизации налогов требует финансовых вложений и имеет немало рисков. Вам обязательно потребуется платная консультация специалистов, образование побочных фирм также требует денег. При недостаточно скрупулезной подготовке документов, любая схема может обернуться большими убытками. Поэтому следует изначально просчитать реальную выгоду, которую эта схема принесет. Не выльется ли оптимизация одного налога в увеличение другого?

Ошибка 7. Применение схем, находящихся на особом контроле у государства

Самые опытные сотрудники ФНС России занимаются анализом мошеннических действий налогоплательщиков, выявлением схем оптимизаций налогов, которые затем они доводят до сведения всех сотрудников инспекций. К примеру, в настоящий момент схема использования договоров подряда или оказания услуг вместо оформления трудовых отношений, очень хорошо знакома каждому без исключения налоговому работнику.

Ошибка 8. Отсутствие обоснования деловой цели

Начинать действия по оптимизации налогов не имеет смысла, если у вас нет четкого представления о том, как можно грамотно обосновать выгодность своих намерений. Конечно, с вашей точки зрения цель минимизации налогового бремени в пользу сохранения средств для развития бизнеса достаточно благородна и разумна. Но для налоговиков это не довод. По их мнению, поводом для оптимизации может быть только достижение более высокого экономического результата в дальнейшем. Развитие бизнеса должно происходить не путем экономии на налогах, а путем планомерных действий, связанных с увеличениями возможностей организации. Доказательством тому могут быть перспективные бизнес-планы, выгодные коммерческие предложения, маркетинговые исследования, аналитические заключения специалистов. Будьте уверены, при такой продуманной подготовке, цель по оптимизации налогов будет успешно достигнута. И даже несмотря на претензии налоговиков, если таковые возникнут, суд обязательно встанет на вашу сторону.

Анализируя методы формирования обязательных отчислений, любая фирма стремится выработать определенные рекомендации по улучшению ситуации в данный момент времени и в перспективе.

Минимизация налогообложения или уклонение от уплаты налогов

В действующем российском законодательстве по сей день не обозначены правила, опираясь на которые, можно было бы четко разграничить понятия «уклонение от налогов» и «налоговая оптимизация». В некоторых государствах, к примеру, в США, есть официальные списки, где описаны неправомерные схемы исчисления обязательных взносов в бюджет и внебюджетные фонды. Что касается России, подобной документации пока нет, а потому любой руководитель, прежде чем предпринять те или иные действия, должен самостоятельно ознакомиться с существующей информацией и понять, чем отличается минимизация налогообложения от уклонения.

Сегодня государство ведет такую фискальную политику: снижает уровень налогов, а предприятия делают выплаты в соответствии с законодательством. Отметим, благодаря налоговой реформе постепенно произошло понижение ставок основных обязательных отчислений. При этом множество из них отменили. В связи с этим государство получило право выдвигать требования по уплате налогов в сумме, обозначенной в законодательстве.

Срочно проверьте своих партнеров!

Вы знаете, что налоговики при проверке могут цепляться к любому подозрительному факту о контрагенте ? Поэтому очень важно проверять тех, с кем Вы работаете. Сегодня, Вы можете бесплатно получить информацию о прошедших проверках Вашего партнера, а главное получить перечень выявленных нарушений!

Закон РФ регулярно вносит коррективы в различные нормы и правила с целью устранить расхождения в документах и предотвратить недоимки со стороны предприятий и физических лиц. При этом государство не отрицает, что налогоплательщики имеют право на минимизацию. Первый документ, официально признавший этот факт, – Постановление Конституционного суда РФ от 27.05.2003 № 9-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 199 Уголовного кодекса РФ». Суд постановил, что ответственность за минимизацию для налогоплательщика устанавливать неправомерно.

Конечно, вследствие оптимизации сумма обязательных взносов действительно уменьшается или гражданин и вовсе перестает их уплачивать. Но при этом он опирается на свои законные права по минимизации налогообложения.

С 2000 года в России используют понятие «недобросовестный налогоплательщик». Это позволяет выявлять лиц, входящих в данную категорию, и предотвращать нарушение с их стороны. В юриспруденции четкое определение этого термина отсутствует, а потому того или иного налогоплательщика к категории добросовестных или недобросовестных граждан, как правило, относит судья или специалист фискальной службы.

Вместе с тем были проанализированы многие судебные решения. На основе полученных данных стало проще судить о том, кто же является недобросовестным. Обычно данная категория неплательщиков совершает специфические подозрительные действия, наиболее распространенные из которых:

  • проведение взаимосвязанных операций с противоположными целями в один и тот же день (действие расценивается как подозрительное, если оно сопровождается общими учредителями, адресом, счетами в одном банке и иными схожими признаками);
  • регистрация юридических лиц по потерянным паспортам, небольшое время существования компаний-поставщиков, отсутствие контрагентов по обозначенным адресам;
  • использование в ходе расчетов векселей, зачетов, счетов третьих лиц; бартер и иные нефинансовые формы расчета;
  • отсутствие финансовой выгоды в сделке; наличие «нулевых» деклараций; займы без процентов, внезапная смена экономических показателей в отчетах и иные нетипичные условия;
  • дисбаланс между объемами и количеством, расходами и иными финансовыми данными; наличие других фактических неточностей и несоответствий.

Это лишь небольшой перечень подозрительных обстоятельств. Налогоплательщики идут на разные ухищрения, а потому список практически бесконечен. В единичном случае данные обстоятельства малозначительны и не запрещены законом. Но если рассматривать их как одно целое в отдельно взятом деле, презумпция добросовестности гражданина, уплачивающего налоги, может быть преодолена.

С позиции доказательственного права это – не прямые, а косвенные свидетельства, и один подозрительный случай не влияет на признание налогоплательщика недобросовестным. Но, по мнению юристов, одно действие может быть случайным, два действия – это уже совпадение, а три – система. К примеру, если поставщики не уплачивают НДС в бюджет, это подозрительный признак. Однако лишь на его основании нельзя отказать покупателю в вычете НДС.

Если же речь идет не только о неуплате данного сбора в бюджет, но и о других подозрительных обстоятельствах, сопровождающих сделку, и при этом стороны не могут разумно их обосновать, контролирующий орган делает вывод, что налогоплательщик является недобросовестным, и у него забирают право налогового вычета. Параллельно с этим ведется начисление пени и недоимок.

В данный момент в приоритете налоговой инспекции – выявлять подозрительные обстоятельства и признаки. Фискальные службы определяют это в ходе информационного взаимодействия и различных мероприятий, проводимых совместно с правоохранительными органами. Данная практика способствует выявлению скрытых нарушений закона и недобросовестных налогоплательщиков.

Оптимизация и минимизация налогообложения по закону

Оптимизация, или минимизация налогообложения, заключается в выборе подходящих для деятельности компании официальных схем, обеспечивающих решение вопросов хозяйственного функционирования и одновременно максимально освобождающих от обязательных отчислений. Собственники бизнеса и руководители предприятий воспринимают формулировку «минимизация налогообложения» как возможность выстроить свое взаимодействие с фискальными органами так, чтобы уплачивать полагающиеся взносы в наименьшем размере и при этом эффективно работать, получая доход от своего дела.

Налоговики же расценивают словосочетание «минимизация налогообложения» как попытку обойти закон, создать схему уклонения от обязательных платежей. Безусловно, есть определенный процент предпринимателей, у которых данная формулировка ассоциируется с махинациями. Однако еще в 2004 году в ходе ежегодного послания Федеральному Собранию РФ президент В. В. Путин заявил о важности разграничения правомерной практики минимизации налогообложения и криминального уклонения от обязательных выплат. Это означает, что государство не отрицает возможность рационального подхода к расчету и воспринимает оптимизацию как законное право каждого юридического или физического лица.

Схемы минимизации налогообложения бывают безопасными. Безусловно, методы не универсальны – их лучше применять разово. Но благодаря им размер ваших обязательных отчислений может существенно снизиться.

Так или иначе, перед использованием какого-либо способа минимизации налогов проведите совещание, пригласив юриста и главного бухгалтера. Поговорите со специалистами о возможных последствиях данного действия, разработайте оптимальную для вашей фирмы схему и действуйте в соответствии с ней.

Легальная схема № 1. Посреднический договор.

Вот грамотный вариант минимизации налогообложения предприятия. Вы заключаете с покупателем договор комиссии или поручения (вместо контракта купли-продажи) и на его основе отдаете продукцию для реализации. Вашему предприятию предоставляется некоторая отсрочка по уплате налога на прибыль. Вы можете вносить налог только после передачи покупателем права собственности на продукцию конечному потребителю. Лицо, приобретающее товар у вас, становится посредником. При этом у него появится право распоряжаться поступившим к нему имуществом сразу по получении.

Ваша компания тоже может быть посредником – в этом случае вы примените иной вариант оптимизации налогообложения предприятия.

Мнение эксперта

Действовать в качестве агента выгодно, но опасно

Андрей Безруков,

генеральный директор компании «Безруков и партнеры», г. Барнаул

Такая минимизация налогообложения связана с определенными рисками. Обычно судебные органы выносят решения не в пользу предприятий, но следует сказать и об исключениях.

Приведем пример. Компания «Винта» организовывала работу АЗС. В качестве агента она выбрала фирму «ОС-Модуль» (принципал), заключив с ней договор. «ОС-Модуль» передавало предприятию горюче-смазочные материалы, которые последнее продавало потребителям, прибавляя к стоимости 1 %. Размер вознаграждения фирмы «Винта» составлял 50 тысяч рублей ежемесячно. При этом фирма «ОС-Модуль» сама наполняла резервуары топливом в 8 АЗС предприятия «Винта», делая это в течение первых чисел каждого месяца.

По мнению сотрудников налоговой инспекции, агентский договор явился контрактом купли-продажи горюче-смазочных материалов. Контролеры выдвинули компании обвинение в получении необоснованной налоговой выгоды. Но судебные органы с этим не согласились ввиду следующих обстоятельств:

  • предприятие «Винта» распоряжалось прибылью от продажи горюче-смазочных материалов не так, как считало нужным, а по указанию фирмы «ОС-Модуль»;
  • в конце каждого месяца компания предоставляла «ОС-Модуль» отчетность по объемам и цене полученных и проданных материалов;
  • каждый месяц фирмы сверяли расчеты;
  • стоимость продажи горюче-смазочных материалов утверждалась в акте приемки-передачи в отдельном порядке на каждую партию;
  • «Винта» занималась главным образом организацией деятельности АЗС – это было основным направлением в ее работе.

То есть предприятию не нужно самостоятельно покупать горюче-смазочные материалы и доставлять их на свои средства. В этой ситуации за два года компания сэкономила 14,5 млн руб. НДС. Помимо этого, у нее осталось право применять УСН, несмотря на превышение размера установленной выручки (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 15.10.2015 № Ф10-3358/2015).

Легальная схема № 2. Буферная фирма.

Существует немало способов, по которым осуществляется минимизация налогообложения. Одной из них является создание предприятия с льготным режимом обязательных отчислений (к примеру, по упрощенной схеме). При перераспределении части выручки на компанию, перешедшую на УСН, вы снизите размер налогообложения в рамках двух предприятий.

Будьте готовы к тому, что фискальная служба обратит внимание на вашу фирму, которая работает по данной схеме. Она попытается доказать, что предприятие «на упрощенке» создавалось с целью уклониться от налогов. Если получится обосновать, что это действительно так, на вас заведут уголовное дело.

Во избежание такой ситуации главный бухгалтер и юрист вашей компании должны провести определенные мероприятия. Первое: следует позаботиться о том, чтобы у двух предприятий было разное руководство и не связанные друг с другом учредители. Второе: фирма «на упрощенке» должна заниматься реальной хозяйственной работой и располагаться не там, где находится главная компания.

Пример: в течение отчетного года компания «А», торгующая продовольственной продукцией (ставка НДС – 10 %), продала товаров на сумму 6,6 млн руб. (в т. ч. НДС – 600 тыс. руб.). Их себестоимость – 3 млн. руб.

Первый вариант. Система налогового исчисления фирмы «А» стандартная. Размер налога на прибыль составляет 600 тыс. руб. (6 млн 600 тыс. руб. – 600 тыс. руб. – 3 млн руб.) х 20 %.

Второй вариант. Продажа товаров ведется через компанию на УСН «В» (уплачивает налог с выручки по ставке 6 %). Продукция реализуется ей по стоимости 3,5 млн руб. (в т. ч. НДС – 318 181 руб.). Впоследствии компания перепродает товар за 6,6 млн. руб. Размер налога на прибыль для предприятия «А» составляет 36 тыс. 364 руб. (3, 5 млн. руб. – 318 181 руб. – 3 млн. руб.) х 20 %.

Компания «В» платит только 6 % с дохода. Общий размер выплат двух фирм составляет 432 тыс. 364 руб. (36 364 + 396 тыс. руб.). Это меньше на 167 636 руб. (600 000 – 432 364), чем в первом случае.

Легальная схема № 3. Поэтапное приобретение имущества.

Каждое предприятие располагает основными средствами, то есть имуществом с наиболее высокой стоимостью. Данные активы подлежат обязательной амортизации. Это значит, что расходы на них относятся на налоговые затраты фирмы в течение длительного срока (обычно это 3–5 лет). В качестве исключения можно упомянуть о средствах, цена на единицу которых ниже 40 тыс. руб. Затраты на них списываются сразу же.

Разбить один предмет на части и оплатить их отдельно – хороший вариант минимизации налогообложения предприятия. К примеру, при приобретении компьютера можно купить клавиатуру и системный блок порознь. Их сумма в целом может превышать установленный лимит. Но при этом стоимость каждого элемента будет в пределах нормы, а значит, возможно ее единовременное списание на расходы.

Чтобы у сотрудников налоговой службы не возникало претензий к вашему предприятию, для разных элементов компьютера установите свой срок эксплуатации (к примеру, с разницей в год), чтобы они считались независимыми объектами. Ваша бухгалтерия может провести данное мероприятие самостоятельно.

Приобрести объекты можно как у разных продавцов, так и у одного. Главное, чтобы покупка была совершена не в одно время (предположим, с разницей в 3-4 дня), и на каждый из объектов существовала своя документация (в частности, накладные). Предпочтительнее, чтобы в них не было сказано о сумме товара, к примеру, отсутствовала запись «системный блок и клавиатура стоимостью 35 тыс. руб.». В этом случае невозможно достоверное определение цены каждой части, а это непременно вызовет спор с налоговиками.

Легальная схема № 4. Амортизационная премия.

Рассмотрим еще один вариант минимизации налогообложения предприятия. У всех основных средств есть срок полезной эксплуатации. По данному признаку все подобные активы распределяют по 10 основным амортизационным группам. При этом компании имеют право единовременного уменьшения прибыли на сумму 10–30 % (для 3–7 амортизационных групп) от стоимости основного средства (п. 9 ст. 258 НК РФ). Это амортизационная премия. Ваша бухгалтерия должна знать о ней, приобретая основные средства. Помимо этого, решение использовать амортизационную премию должно быть отражено в «Приказе по учетной политике в целях налогообложения прибыли».

Важно, что средства, по отношению к которым была применена амортизационная премия, не следует реализовывать ранее чем через 5 лет с момента их ввода в эксплуатацию. В противном случае ваша компания будет вынуждена увеличить свою прибыль на всю сумму полученной ранее амортизационной премии (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Легальная схема № 5. Повышение амортизации.

Нередко оборудование на производственных линиях работает круглосуточно. Начисляя амортизацию по данным средствам, бухгалтерия применяет специальный коэффициент (п. 1 ст. 259.3 НК РФ), вследствие чего потраченные деньги включат в затраты вдвое быстрее.

Для использования увеличенного коэффициента амортизации дайте распоряжение зафиксировать в учетной политике фирмы положения о такой форме расчета для работающих круглосуточно основных средств. У вас должна быть не только запись в учетной политике. Требуется также издать приказ о переходе того или иного оборудования в 24-часовой рабочий режим.

Легальная схема № 7. Оптимизация НДС.

Есть определенные методы снизить размер НДС. Остановимся подробнее на каждом.

  • Способ 1. Посреднические договоры как метод отсрочки уплаты НДС.

Обратите внимание на возможность заключения вместо контракта купли-продажи с партнером агентского договора или договора комиссии с посредником. Когда вы отгружаете продукцию по такой схеме, то не реализуете ее, а потому обязательств по уплате НДС у вас нет. Они возникают, когда посредник продает изделия покупателю, или когда последний рассчитывается за товар (все зависит от того, что было раньше).

Отметим, что при получении аванса в счет оплаты продукции на него налагается НДС, который вы обязаны перечислить. Но при этом вашему посреднику придется заплатить НДС только с суммы полученного вознаграждения.

Налоговики всегда интересуются подобными договорами. Однако при возникновении споров судебные органы, как правило, встают на сторону фирм, если, конечно, участники соглашения соблюли все документальные формальности и подтвердили факт выполнения условий договора.

  • Способ 2. Уточненная декларация.

Чтобы использовать такой вариант минимизации налогообложения предприятия, ваша бухгалтерия должна перечислить в бюджет сумму НДС, которую в данный момент способна внести. Также требуется подача соответствующей налоговой декларации.

Далее, когда компания будет располагать достаточными средствами, нужно будет внести сумму налога в должном объеме. Отметим, в этой ситуации вашей фирме придется выплатить пени за несвоевременное перечисление НДС. В это же время от вашего бухгалтера потребуется подача уточненной декларации.

Помните, что налоговые органы могут выявить несоответствия в декларации до подачи бухгалтерией корректирующего документа. В этом случае на компанию наложат штраф. Именно поэтому для минимизации рисков оставшуюся сумму НДС лучше внести до того, как вы подадите уточненную декларацию.

  • Способ 3. Неустойка по договоренности.

В этом варианте минимизации налогообложения предприятия нужно, чтобы у покупателя и поставщика были хорошие доверительные отношения. Смысл данного метода заключается в следующем: цену продукции по договору обозначают ниже реальной. Что касается оставшейся части стоимости, ее квалифицируют как неустойку, на которую не начисляется НДС. Такая минимизация налогообложения достаточно разумна – предприятие уплачивает налоги в меньшем размере.

Как считают проверяющие, НДС должен касаться штрафов, пеней, неустоек, которые поставщик получает от покупателя за то, что последний нарушил срок оплаты. Но у судей на этот счет своя точка зрения. По их мнению, неустойкой является не оплата полученной продукции, а компенсация за недолжное выполнение обязательств одной из сторон соглашения, а потому НДС к ней не применяется.

  • Способ 4. Распределение финансовых потоков.

Если ваша организация обладает сложной структурой и включает в себя несколько компаний, скорее всего, у вас есть партнеры, не уплачивающие НДС, то есть те, кто перешел на упрощенную систему налогообложения или ЕНВД. Если это так, вы вполне можете минимизировать налогообложение, сэкономив на НДС.

Если среди ваших покупателей есть такие, кто не уплачивает НДС, лучшим вариантом станет разделение всех товарных потоков на те, что предназначаются для предприятий – налогоплательщиков НДС, и те, по которым реализация изделий осуществляется в обычном порядке. В этой ситуации продавать товары должны как минимум два ваших предприятия (по количеству потоков продукции). При этом для взаимодействия с теми, кто не платит НДС, лучше использовать фирму, которая сама применяет упрощенную систему налогообложения или единый налог на вмененный доход. Что касается работы с другими контрагентами, то тут лучше действовать через компанию с общей системой налогообложения (чтобы у партнеров была возможность предъявления НДС к вычету). Так вы сэкономите НДС со стоимости товаров, реализуемых неплательщикам налога (ст. 346.11 и 346.26 НК РФ).

Мнение эксперта

Еще одна легальная схема, связанная с переоценкой имущества

Дмитрий Соломников,

директор по развитию компании «1Капиталь», г. Москва

Любое предприятие имеет право проводить ежегодную переоценку группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной стоимости). Такая процедура позволяет вычислить сумму финансовых средств, которую компания должна выплатить, если заменит прежний объект на точно такой же новый. Подобная переоценка может быть применена в целях минимизации налогообложения имущества предприятия.

При расчете налога на имущество за основу берут его остаточную стоимость, а значит, фирме стоит попытаться снизить ее. С этой целью главный бухгалтер обязан определить, есть ли соответствие между балансовой стоимостью основных средств компании и цен на рынке, то есть понять, не является ли она завышенной.

В качестве примера экономически оправданного снижения цены на основные средства приведем следующие ситуации.

  1. Модернизация здания или оборудования. Предположим, фирма располагает цехом, и руководство приняло решение о его модернизации. Для этого где-то снесли стену, где-то забетонировали пол и т. д. Как обычно бывает, после модернизации общая цена на имущество оказалась выше стоимости аналогичного объекта, который компания построила с нуля. Здесь уместно провести переоценку в таком порядке: определение затрат на возведение финального результата с нуля и использование этой рыночной стоимости в качестве основы для расчета налога на имущество.
  2. Изменение курса рубля. В такую ситуацию попали многие компании, купившие оборудование импортного производства в промежутке между сентябрем 2014 г. и январем 2015 г. В то время курс валют был максимальным. Далее началось укрепление рубля. Переоценка может проводиться и вследствие изменения курса национальной валюты – эта причина будет объективной с экономической точки зрения. К примеру, компания купила в декабре 2014 г. станок за 10 тыс. евро по курсу 76 руб. Весной 2015 г. курс упал до 54 руб. за евро. Главный бухгалтер может выступить с инициативой о переоценке оборудования с целью уменьшения его остаточной стоимости.

Способы минимизации налогообложения, основанные на экономии зарплатных налогов

Способ 1. Замена трудового договора.

Альтернативой данному документу может быть:

  • Гражданско-правовой договор. На средства, выплаченные физическому лицу на его основании, не начисляются страховые взносы (подпункт 2 п. 3 ст. 9 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее – Закон).
  • Ученический договор. В соответствии со ст. 196 ТК РФ заключение договора на переобучение или профобучение разрешено с любым работником предприятия. Таким образом, если вы уверены, что ваш финансовый директор должен повысить уровень квалификации, можете действовать, ни у одного органа контроля нет права запретить это.

При оформлении ученического договора вы освобождаете себя от необходимости перечислять страховые взносы в принципе, так как они действуют лишь по отношению к выплатам по договорам трудового и гражданско-правового типа. Ученический договор не входит в эти категории. В соответствии с ним осуществляется выдача не заработной платы, а стипендии за обучение и вознаграждения за деятельность на практических занятиях.

Произвести такую замену можно не во всех случаях. Если фирма решила привлечь специалистов по гражданско-правовым договорам, стоит позаботиться о подготовке многочисленных обоснований в пользу того, что на этот шаг она пошла из-за организационных особенностей (временного характера работы, отсутствия постоянной потребности в специалистах такого типа). В ходе проверки налоговики уделят особое внимание изучению данных доказательств.

Способ 2. Труд иностранцев.

Еще один вариант минимизации налогообложения предприятия. Здесь имеют в виду не тех, кто проживает не постоянно, а тех, кто временно пребывает в России (подп. 15 п. 1 ст. 9 Закона). Временно пребывающим называют гражданина, приехавшего в страну по визе или без нее, но получившего миграционную карту. Такому человеку разрешено находиться на территории России от нескольких дней до года.

Любое предприятие имеет право заключения с гражданином данной категории трудового договора (конечно, если человек располагает разрешением на работу). Начисление страховых взносов с выплат такому специалисту не требуется. Подобный вариант минимизации налогообложения предприятия подойдет компаниям по строительству, принимающим на работу иностранных лиц, фирмам, использующим недостаточно квалифицированный труд продавцов, грузчиков, подсобных рабочих. Если вы хотите нанять много иностранцев, делать это лучше через аутстаффинг.

Способ 3. Компенсация за профессиональную подготовку.

Страховые взносы не применяются к стоимости обучения сотрудников в ВУЗах, профессиональной подготовке и переподготовке. Чтобы налоговики расценили данные расходы как компенсационные выплаты, нужно обосновать, что обучение действительно необходимо (заявив, к примеру, о нестабильной экономической ситуации и сложностях с привлечением сотрудников с высоким уровнем профессиональной подготовки). Кроме того, требуется связь производственного процесса предприятия с программой обучения. При этом заключение договора с учреждением образования является обязательным.

Способ 4. Компенсация транспортных расходов.

Страховые взносы к таким возмещениям не применяются. Отметим, компенсации транспортных расходов, нередко прописанных в трудовых договорах, выдают сотрудникам, если те по поручению руководства постоянно выполняют какие-либо действия, связанные с разъездами. При этом рабочий день у таких специалистов может быть нормирован. Речь в данном случае идет, к примеру, о курьерах, наладчиках, сотрудниках газовых, электрических, водопроводных компаний. Фирма самостоятельно определяет категории работников, находящихся в разъездах, объемы затрат на выполнение должностных обязанностей и порядок компенсации транспортных расходов.

Минимизация налогообложения на «упрощенке» и введение патентной системы

УСН, или упрощенную систему налогообложения, часто используют в сфере малого бизнеса. В рамках данного режима возможен выбор объекта для расчетов «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов» (зачастую говорят «доходы минус расходы»).

Выбор объекта налогообложения – важный момент. Нужно учитывать, насколько затратным является ваш бизнес, есть ли в нем постоянные и обоснованные материальные издержки. При значительных расходах лучшим вариантом минимизации налогообложения предприятия станет выбор объекта «доходы минус расходы», что выгодно для компаний торговли и производственных фирм. При небольших затратах предпочтение лучше отдавать объекту «доходы» (к примеру, если вы оказываете консультационные услуги или сдаете помещения в аренду).

С 1.01.2016 г. законодательство российских регионов может устанавливать ставки обязательных отчислений 1–6 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Ставка всегда зависит от объекта налогообложения:

  • 6 % – если выбран объект «доходы»;
  • 15 % – если выбран объект «доходы минус расходы».

На законодательном уровне субъектов РФ возможно понижение налоговой ставки до 5 %.

Законодательство республики Крым и города Севастополя может уменьшать величину обязательных сборов в соответствующих субъектах РФ для всех категорий юридических и физических лиц или отдельных групп.

В отношении периодов 2017–2021 гг. – до 3 %, если объект налогообложения – «доходы минус расходы».

Законы субъектов РФ могут устанавливать ставку сбора в размере 0 % для налогоплательщиков – ИП, которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы», впервые зарегистрировались после того, как обозначенные нормативные акты вступили в силу, занимаются предпринимательством в научной, производственной, социальной отрасли или оказывают бытовые услуги.

Организация может пользоваться льготами, действующими для лиц, исчисляющих обязательные взносы в бюджет по упрощенной системе налогообложения. С целью сокращения фискального бремени многие предприятия переезжают в льготные регионы. Минимальная ставка налога составляет 15 %. Но власти ряда субъектов снизили ее для организаций, выбравших в качестве объекта расчетов «доходы минус расходы». Существуют определенные регионы, где действует минимальная ставка 5 %, в частности, в Ямало-Ненецком АО, Ставропольском крае, Липецкой области. Так как вероятность разбирательств с налоговой всё же есть, стоит продумать, какие доказательства ведения дел в новом регионе вы сможете в случае чего предъявить. Желательно располагать арендованным офисом и сотрудничать с контрагентами в данной местности. Вместе с тем вы можете продолжать вести дела в старом населенном пункте. Здесь стоит подумать об оформлении прежнего офиса как, к примеру, обособленного подразделения главной компании, зарегистрированной в новом льготном регионе.

До 1 января 2013 г. в гл. 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» содержалась ст. 346.25.1, где было сказано об особенностях использования упрощенной схемы ИП на основе патента. С 01.01.2013 вступила в силу гл. 26.5 «Патентная система налогообложения», а ст. 346.25.1 потеряла силу. В связи с этим понятия «УСН на основе патента» в 2017 году нет.

Патентная система начинает действовать в том или ином российском субъекте, если для этого есть соответствующее основание, то есть закон. У ПСН есть некоторое сходство с ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ). В рамках и той, и другой системы налог рассчитывается на основании не фактического, а прогнозируемого (то есть вмененного) дохода и действует применительно только к определенным видам деятельности. Всего их 63, и обозначены они в п. 2 ст. 346.43 НК РФ:

  • изготовление и ремонт швейных изделий, предметов из кожи, меха, текстиля, головных уборов; пошив, ремонт и вязание изделий из трикотажа;
  • косметические и парикмахерские услуги;
  • услуги фотоателье, кино- и фотолабораторий;
  • автотранспортные услуги, связанные с перевозкой грузов;
  • автотранспортные услуги по перевозке пассажиров;
  • ремонт жилых помещений и объектов иного назначения;
  • ветеринарные услуги;
  • сдача объектов жилого и нежилого назначения, дач, участков земли, которые являются собственностью ИП, в аренду;
  • экскурсионные услуги;
  • ритуальные услуги и т. д.

Оформление патента для применения ПСН необходимо для каждого из обозначенных типов деятельности, в отношении которых можно использовать данную систему.

ПНС и ЕНВД имеют и принципиальные отличия. Речь, в частности, идет о том, что применять патентную систему могут только ИП.

Нельзя сказать, что ПСН – полноценная система налогообложения, так как у нее отсутствует многоступенчатая процедура учета и сложная отчетность. Данная схема не предполагает подачу налоговых деклараций, а налог рассчитывается сразу при оплате патента. Система имеет множество преимуществ, но ею пользоваться компании не могут.

Проблемы минимизации уровня налогообложения

Опираясь на опыт, можно с уверенностью сказать, что, стремясь к минимизации налогообложения, множество организаций допускает практически одни и те же ошибки. Ниже приведены наиболее частые. На их основе вы можете проанализировать способы, по которым осуществляется минимизация налогообложения, схемы, используемые в вашей компании, понять, где совершаете ошибки, и внести соответствующие коррективы.

Технические просчеты

1. Замена документов задним числом.

Чтобы минимизировать налоги за прошедшие периоды, гендиректора нередко выступают с требованиями о внесении изменений в схему работы фирмы задним числом. Но даже в случае незначительных поправок можно с 99 % вероятностью предположить, что коррективы привлекут внимание специалистов фискальной службы и вызовут подозрение, что используется незаконная минимизация налогообложения, схемы, которые не являются легальными.

Приведем пример. Руководитель компании в Челябинске в целях уклонения от уплаты НДС с авансов принял решение о замене заключенных с покупателем контрактов купли-продажи на договоры займа, в соответствии с которыми должен был производиться расчет с займодавцем путем поставки ему продукции. Но при налоговой проверке инспекторы посчитали займы предоплатой товара и начислили с них НДС. Им удалось доказать, что компания была заинтересована именно в купле-продаже продукции, а не в получении и предоставлении займа. Инспекторы привели в пользу этого аргумент в виде платежных поручений, в которых назначением платежа значился аванс за товар и были указаны суммы НДС.

Как показывает практика, на предприятии, численность работников в котором порядка 100, продолжительность полноценной подготовки к внедрению схемы минимизации налогообложения составляет около четырех месяцев. Это означает, что если вы приняли решение об использовании новых методик с января 2018 года, готовиться следует уже в сентябре 2017. Бухгалтерия и юристы на вашем предприятии обязаны:

  • проанализировать схему с правовой точки зрения и разрешить соответствующие вопросы по регистрации юридических лиц, внесении изменений в учредительную документацию, переводу специалистов в новые фирмы и т. д.
  • позаботиться о создании новой системы оборота документации, товарных и денежных потоков;
  • подготовить изменения в договоры и согласовать эти вопросы с контрагентами;
  • разработать инструкции для работников;
  • адаптировать ПО, используемое в данный момент, к работе по новой схеме.

2. Доступность информации о схемах минимизации налогообложения.

В ходе проверок налоговики нередко опрашивают персонал. Особое внимание контролеры уделяют сотрудникам, которые мало разбираются в налогообложении. Так специалисты собирают факты вины предприятия.

Помните, что чем меньше работников, знающих, что в компании действует минимизация налогообложения, схемы оптимизации того или иного вида, тем лучше. В идеале подобной информацией должны располагать только гендиректор, главный бухгалтер, налоговый юрист и собственник. Что касается других специалистов, их достаточно лишь немного ввести в курс дела, чтобы они знали детали схемы, которые потребуются в работе. Важно преподнести сотруднику информацию так, чтобы он не сомневался, что все действия с вашей стороны законны.

3. Некачественное обучение персонала.

Если количество работников вашего предприятия, посвященных в детали минимизации налогообложения, больше 15–20 человек, обязательно требуется составление письменных инструкций. В идеале они должны существовать для каждой должности (бухгалтер, менеджер и т. д.), всех этапов деятельности (заработная плата, покупка материалов и т. д.). В документации обычно прописано, что обязан делать специалист в тех или иных обстоятельствах.

Как показала практика, чем ниже уровень квалификации сотрудника, тем более краткой и лаконичной должна быть его инструкция и крупнее ее шрифт. Безусловно, документация не должна лежать там, где придется. Необходимо, чтобы работники фирмы знакомились с ней при введении схем минимизации налогообложения и перед началом проверок. В остальном место хранения инструкций должно быть строго определенным и надежным. К примеру, их у себя может держать юрист.

4. Отсутствие первичной документации.

Как опять же показывает практика, если сразу не оформить первичные документы, в дальнейшем они так и не будут созданы. В лучшем случае их заполнят, но со множеством ошибок. Подготовка первичного документа задним числом перед проверкой удается не всегда. Причины этому могут быть разные, к примеру, отсутствие специалистов, которые должны расписаться в бумагах. Подобная ошибка может вызвать неблагоприятные последствия для стремительно развивающейся компании, где на ходу придумывают варианты, по которым может осуществляться минимизация налогообложения, схемы оптимизации.

5. Отсутствие доказательств для суда.

Нередко предприятия, которых интересует минимизация налогообложения, при проверке надеются договориться с инспекторами. Приведем пример. В 2006 году в российском регионе несколько компаний торговли выступили с обращением в районную налоговую инспекцию, задав вопрос о периодичности предоставления расчетов по НДС. В устной форме инспекторы ответили, что подобные фирмы обязаны сдавать расчеты и платить налоги каждый квартал. Спустя определенное время, когда именно так и начали подавать сведения другие компании, чиновники поменяли свое мнение, обозначив, что предоставлять налоги и расчеты нужно каждый месяц. В результате на все фирмы наложили штраф. Руководство фискальной службы не приняло возражения от компаний, заявив, что сотрудник, давший ошибочный ответ, получил выговор. В связи с этим еще на этапе создания метода, по которому будет вестись минимизация налогообложения, вам стоит обратиться к налоговому адвокату за консультацией и узнать, можно ли будет в дальнейшем предъявить доказательства в пользу правомерности своих действий в суде. Далее, при внедрении разработанной схемы исчисления обязательных взносов вам нужно будет работать, точно следуя рекомендациям юристов. Можно также обратиться в фискальную службу за письменными разъяснениями. Этим пусть займутся ваши бухгалтеры и юристы.

Плохо разработанные схемы

1. Слишком дорогая схема.

Перед внедрением механизма сокращения обязательных выплат в бюджет вашим юристам и главному бухгалтеру стоит удостовериться в его выгоде для фирмы. Любая минимизация налогообложения имеет свою цену, в которой есть несколько составляющих. Это очевидные расходы (затраты на услуги консультантов, образование и содержание новых юридических лиц) и скрытые. Помимо этого, для определения целесообразности использования схемы требуется учет всех обязательных взносов, выплачиваемых вашим предприятием. Когда уменьшается один налог, может увеличиваться другой. К примеру, в снижение прибыли могут быть включены расходы на питание работников, если об этих издержках сказано в коллективном трудовом договоре. Вы уменьшите налог на прибыль, но так как оплата обедов является доходом персонала, необходимо перечисление страховых взносов с нее, что совершено невыгодно, так как размер ставки страховых взносов составляет 34 %, а налога на прибыль – 20 %.

2. Слишком популярная схема.

В 2003–2006 гг. никто не мог представить, что налоговые органы заявят о незаконности схемы аутсорсинга сотрудников. Но произошло именно так, и все инспекции страны получили документацию для служебного использования с указанием порядка сбора доказательств, чтобы суд согласился с обвинением. Лучшим вариантом для вас станет применение оригинальных методов минимизации налогообложения. Безусловно, и универсальной схемой вы можете пользоваться, но ее непременно стоит адаптировать к вашей организации для придания ей уникальности.

Если вы все же приняли решение использовать универсальный вариант минимизации налогообложения предприятия, не забывайте о необходимости соблюдения следующих принципов налогового планирования.

  • Все хозяйственные операции должны быть оправданы с экономической точки зрения и не противоречить стандартам предпринимательства.
  • Фактическое содержание хозяйственных операций и организационно-управленческих актов налогоплательщика не должно расходиться с их оформлением в документах.
  • Создавая различные схемы налогового планирования, следует стремиться к достижению такой ситуации, при которой участники сделки будут независимы друг от друга (ст. 20 НК РФ).
  • Заключая договоры, нужно следить за стоимостью услуг (работ, продукции), указанной в сделке, в целях исключения возможности пересмотра цен налоговыми органами в порядке ст. 40 НК РФ.

3. Слишком подозрительная схема.

ФНС РФ успешно выявляет подозрительные методы, по которым ведется минимизация налогообложения, схемы, являющиеся нелегальными, и сообщает о них всем инспекциям, рассылая обзоры с грифом «ДСП» (для служебного пользования). Налоговики, к примеру, хорошо осведомлены о применении такой популярной меры снижения обязательных выплат, при которой вместо трудовых оформляют гражданско-правовые договоры. Фискальные органы нацелены на превращение всех существующих схем минимизации налогообложения в незаконные, и нередко у инспекторов получается доказать в суде, что компания целенаправленно заключала гражданско-правовые договоры, когда фирме ежегодно требовались штатные сотрудники.

4. Работа с однодневками.

Многие фирмы используют различные схемы минимизации налогообложения, связанные с компаниями-однодневками. Это часто сопровождается негативными последствиями. После налоговых проверок организации вынуждены перечислять сэкономленные средства плюс пени (как правило, порядка 20 %). Фискальные службы активно пользуются информационными базами, где содержатся сведения о компаниях-однодневках. Если платежная документация, книга покупок и прочее говорит о том, что в числе контрагентов компании есть предприятия, находящиеся в черном списке ФНС, скорее всего, будет проведена выездная проверка. При этом, если у вас уже есть опыт работы с подозрительным предприятием, вы вполне можете должным образом подготовиться и отстоять свои интересы. Главное – располагать доказательствами в пользу того, что ваша организация ведет себя осмотрительно.

5. Необоснованное применение схемы.

Самой важной и сложной задачей грамотного снижения фискального бремени является обоснование наличия деловой цели. Если вы осознаете, что ваша главная задача – минимизация налогообложения, для инспекции должна быть иная версия. Поручите своим юристам и бухгалтерам подготовку документации, которая, в случае чего, послужит доказательством, что компания действовала с целью решения экономических задач. В качестве такого обоснования могут выступать коммерческие предложения, бизнес-планы, аналитические записки работников, исследования рыночной среды. Отметим, судебные органы в данном случае часто становятся на сторону фирм, – безусловно, только тогда, когда компаниям удается подкрепить доводами деловую задачу.

Какие еще существуют способы минимизации налогообложения предприятия

Вот еще ряд параметров, от которых зависит величина обязательных взносов в бюджет.

1. Выбор системы налогообложения.

Когда фирмы малого и среднего бизнеса улучшают налоговое планирование, проводят внутреннюю минимизацию обязательных выплат, снижают налог на прибыль и НДС, то вполне могут уменьшить стоимость производимых и продаваемых товаров.

При использовании компанией общей системы налогообложения ставка налога на прибыль составляет 20 % (доходы минус расходы). При УСН применяется ставка 15 % (доходы минус расходы) или 6 % (доходы). Значит, переход на новую систему налогообложения помогает компании уплачивать обязательные взносы как минимум на 5 % меньше привычной суммы, благодаря чему возможно снижение цены на продаваемую продукцию, работы и услуги, то есть получение конкурентного преимущества.

Когда компания использует УСН, то не платит НДС (косвенный налог составляет 18 %), но и возмещение НДС из бюджета при этом невозможно. То есть реально снизить стоимость на 18 % при освобождении от НДС. Подобная минимизация налогообложения обычно применяется в таких отраслях, как оказание клининговых, юридических, аудиторских услуг, перевозки, посредничество при перепродаже продукции между фирмами с УСН.

Для компаний, закупающих материалы и товары в больших объемах, минимизация налогообложения не очень удобна, так как предприятия не могут возместить НДС из бюджета и, следовательно, понизить тарифы.

2. Уменьшение долга.

Пример. В учете предприятия значится задолженность, списание которой невозможно. Ее взыскание с дебитора в полном объеме также неосуществимо. Но можно воспользоваться механизмом изменения задолженности покупателя. В договоре бывает сказано, что у продавца есть право уменьшения долга покупателя в случае выполнения последним определенных условий, к примеру, превышение объема закупок того или иного ассортимента продукции. По факту – это та же финансовая премия, но покупатель не получает живые средства. Продавец уменьшит его задолженность за прошедшие поставки или учтет сумму как предоплату будущих поставок. В налоговом учете величина долга уменьшится.

3. Распродажа ненужного.

Минимизация налогообложения на основные средства компании производится также посредством снижения расходов на ранее купленное или то имущество, которое фирма уже не использует. К примеру, компания может не утилизировать, а избавиться от ненужной оргтехники, распродав ее. Также можно реализовать материалы, оставшиеся от демонтажа возведенных конструкций, уже не использующихся. К примеру, ваша фирма выступает в роли посредника. Вы реализовали основное имущество, не задействованное в работе, получили дополнительный объем товаров со скидкой, которые можно перепродать по более низкой стоимости.

4. Использование возвратного лизинга.

Допустим, ваше предприятие планирует приобрести большую партию продукции со скидкой у поставщика из Китая, чтобы реализовать ее по сниженной стоимости покупателю из России. Но вы не располагаете достаточным объемом оборотных средств. Вернуть деньги возможно благодаря возвратному лизингу, заключив соответствующий договор, что предусмотрено гражданским законодательством. При этом НК РФ не запрещает учитывать расходы лизингополучателя в составе прочих затрат. При продаже своего имущества у налогоплательщика появляется экономия на налоге на него. В законе о лизинге более подробно сказано о возможности применения возвратной схемы, в соответствии с условиями которой имущество, приобретаемое лизингодателем, передается лизингополучателю, одновременно являющемуся и продавцом. Возможность использовать возвратный лизинг прописана в вышеупомянутом законе и имеет разумные хозяйственные мотивы для участников соглашения.

5. Образование холдинга.

Российские бизнесмены уделяют много времени поиску конкурентных преимуществ в работе в открытой рыночной среде. Эффективный вариант минимизации налогообложения предприятия – это также создание более экономичной структуры юридических лиц, взаимодействующих друг с другом в одном холдинге. Благодаря использованию такой схемы предприниматели могут в том числе существенно сокращать свои расходы.

В данный момент создание холдинга является, пожалуй, самым действенным методом снижения предпринимательских рисков при сокращении затрат.

При приобретении предприятием товаров у другой фирмы персонал может быть задействован в двух компаниях. Следовательно, сумма страховых взносов сокращается. Затраты внутри группы фирм могут возрасти для уменьшения уплачиваемой суммы налога на прибыль (материалы, запчасти, оборудование). В это же время вполне реально понижение цен, так как холдинговая структура способна стать лидером в своей рыночной отрасли.

6. Офшоры.

Минимизация налогообложения за счет перемещения за пределы страны, как правило, подходит крупным фирмам, ведущим внешнеэкономическую деятельность и использующим методы участия в иностранных предприятиях. Такие компании предпочитают работать в офшорных зонах и на территориях с льготным уровнем обязательных отчислений в бюджет. При этом благодаря сэкономленным средствам они могут поддерживать более низкие цены по сравнению с конкурентами.

К примеру, размер налога на прибыль на Кипре составляет 10 %. Следовательно, компания может сэкономить до 10 %, если будет пользоваться общей системой налогообложения. Размер ставки НДС на Кипре составляет 15 % (в России – 18%), налога на дивиденды – 0 % (в России 9 % для резидентов и 15 % для нерезидентов). Выгода очевидна.

Множество предприятий пользуется методами понижения цен и минимизации налогообложения комплексно. Владельцы организаций уменьшают стоимость, чтобы привлечь дополнительных клиентов, дробят свои предприятия для увеличения затрат и использования УСН. Но все эти методы предполагают тщательное изучение, определение успешных и неблагоприятных вариантов развития компании. Если не уделять должного внимания данным мероприятиям, вы, безусловно, понизите цены и сэкономите на налогах. Но при этом появится риск потерять выручку (так как продажи сохранятся на прежнем уровне) и погрязнуть в налоговых разбирательствах.

Информация об экспертах

Андрей Безруков, генеральный директор ООО «Юридическая фирма «Безруков и партнеры». Окончил Алтайскую академию экономики и права. Аттестованный консультант по налогам и сборам при Палате налоговых консультантов России. Читает лекции на курсах повышения квалификации при Палате налоговых консультантов России. Сфера деятельности компании: юридические услуги (налоги, банкротство, корпоративные споры).

Дмитрий Соломников , директор по развитию компании «1Капиталь», г. Москва. ООО «1Капиталь» – оценочная компания. Основные направления: оценка, бизнес-планирование.

Комплекс мероприятий, направленных на снижение налоговых обязательств путем применения налогоплательщиком одного из доступных методов (схем, способов). Все действия, касающиеся оптимизации налоговой нагрузки не должны противоречить нормам законодательства.

Цели и виды

Главными целями существующих способов налоговой оптимизации является :

  • Уменьшение размера налогообложения.
  • Снижение к минимуму штрафных санкций.
  • Сведение на «нет» налоговых рисков в процессе деятельности.
  • Максимальная отсрочка налоговых платежей и их перенос на более позднюю дату.

К основным схемам оптимизации налоговой нагрузки стоит отнести :

  • Принятие мер с учетом типов налогов.
  • Оптимизация по категориям плательщиков налогов (ООО, ИП).
  • Облечение налогообложения с учетом типа организации - страховщики, банки и прочие.

Наиболее востребованный метод налоговой оптимизации - применение льготных системы стягивания налогов. Но эта схема далеко не единственная. При правильном подходе любая компания может прибегать к ряду других способов, среди которых дробление бизнеса, получение услуг ИП, применение налоговых льгот и прочие.

Популярные способы (схемы, методы) налоговой оптимизации

Применение правильных режимов выплаты налогов

Простейший путь к оптимизации налоговой нагрузки - применение правильных режимов налогообложения.

Этот вариант работает в том случае, когда у фирмы имеются покупатели без потребности в НДС (ИП на «усредненке»). Для реализации этой схемы можно сделать следующее:

  • Создать компанию на ЕНВД или УСН.
  • Разделить реализационные потоки.
  • Задействовать в работе ИП на ПСН.

В этом случае все соглашения с клиентами, которые не нуждаются в НДС, переводятся на другого предпринимателя или юрлицо. Что касается основной компании, на ней остаются контракты с покупателями и оптовыми клиентами, нуждающимися в НДС. При реализации такого метода стоит помнить, что субъектами Российской Федерации каждый год принимаются новые законы или вносятся изменения в уже существующие нормы, касающиеся уменьшения ставок для определенных работ.

Толлинг

Не менее популярная схема налоговой оптимизации - толлинг. Особенность способа в том, что он базируется на применении давальческих материалов. Далее суть в следующем. Организация, занимающаяся переработкой, получает материалы от другой стороны (заказчика). С их помощью организуется производство продукции. Главной особенностью является отсутствие необходимости оплаты товара сразу после получения. Выплаты производятся уже готовой продукцией или посредством возвращения материалов в том же объеме.

Размер ставки налога зависит от региона, в котором работает компания. В некоторых областях процент снижается практически в два раза. При этом право уменьшения налоговых выплат, благодаря выплате страховых взносов, остается неизменным. К примеру, в Тульской области ставку налогообложения можно снизить таким способом до 1.5%.

Реализовать эту схему можно и другим путем - посредством перевода активов производственного характера фирме, работающей на «усредненке». Делается это посредством разделения или выделения ООО. При наличии достойной выручки можно пойти другим путем - написать заявление в ФНС и перейти на УСН.

Как быть с применением этого метода налоговой оптимизации для клиентов, которые нуждаются в НДС? В такой ситуации открывается компания на общей форме налогообложения, которая берет на себя закупку сырьевой продукции. Именно на нее переводятся транспортные расходы, а также другие затраты, включающие НДС. Как только «промежуточная» компания покупает сырье, производится его передача для переработки. Компании на ОСН передается готовый товар, который продается конечному потребителю. Получается, что НДС «привязан» к организации, работающей на общей форме.

Налоговая оптимизация путем разделения бизнеса

Еще один способ налоговой оптимизации - разделение (дробление) бизнеса. Несмотря на эффективность, такая схема является весьма рискованной и требует внимательного подхода от исполнителя. Метод получил популярность, благодаря экономии на налогах, применению возможностей УСН или ЕНВД, снижению страховых выплат и объема НДФЛ.